老师，请问下医院购买设备收到财政拨款20万，这个账务处理怎么做？还有计提折旧账务处理。

Muriel老师

职称：中级会计师,初级会计师

2020-07-15 16:45

同学，你好。
公立医院购入固定资产账务处理
1. 收到或新增工程时
借: 固定资产或在建工程
贷：待冲基金
2. 以财政资金支付购买设备
借：财政项目补助支出
贷：零余额账户用款额度
3.月末结转
借：本期结余
贷：财政项目补助支出
新增设备当月不计提折旧，次月计提折旧
计提固定资产折旧时相对应确认收入：
借：管理费用等;
贷：累计折旧
借：递延收益
贷：营业外收入

heyinxia 追问

2020-07-15 16:47

老师，新制度没得待冲基金这个科目

heyinxia 追问

2020-07-15 16:49

之前是这样做的，现在新制度不晓得怎么做。递延收益科目也没有

Muriel老师解答

2020-07-15 17:11

同学。你好。
借：医疗业务成本（医疗用固定资产）
管理费用
贷：累计折旧

heyinxia 追问

2020-07-15 17:16

计提折旧时要提现这个财政支出吗？

Muriel老师解答

2020-07-15 17:18

同学，你好。
收到财政拨款时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
该科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。
支用零余额账户用款额度时，按照支付金额，
借：医疗业务成本或者财政项目补助支出等科目
贷：零余额账户用款额度
对于支用额度为购建固定资产、无形资产或购买药品等库存物资发生的支出，
借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资等科目
贷：待冲基金——待冲财政基金

Muriel老师解答

2020-07-15 17:22

同学，你好。
累计折旧按照所对应固定资产的类别及项目设置明细账，进行明细核算。医院原则上应当根据固定资产的性质，采用年限平均法或工作量法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。确需采用其他折旧方法的，应按规定报经审批，并在会计报表附注中予以说明。医院计提固定资产折旧不考虑预计净残值。医院一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。固定资产发生更新改造等后续支出而延长其使用年限的，应当按照更新改造后重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。
按月提取固定资产折旧时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，
借：待冲基金科目，按照应提折旧额中的其余金额部分
      医疗业务成本   医疗及其辅助活动用固定资产]、
      管理费用     [行政及后勤管理部门用固定资产]、
     其他支出  [经营出租用固定资产]等科目，按照应计提的折旧额，
   贷：累计折旧
对于具有多种用途、混合使用的房屋等固定资产，其应提的折旧额应采用合理的方法分摊计入有关科目。

heyinxia 追问

2020-07-15 17:24

不过现在执行新制度没得待冲基金科目。收到时借：银行存款贷：财政拨款收入设备进账时，借：固定资产贷：应付账款这是我现在做的，后面这个支出不知道怎么处理

heyinxia 追问

2020-07-15 17:26

新制度之前计提折旧是这样做的，现在不晓得怎么做，没有待冲基金这个科目了

Muriel老师解答

2020-07-15 17:29

同学，你好，请参考我的截图，若有不明白的，在一起探讨