工程施工类企业，工程施工与工程结算的差额记入资产负债表，工程施工大于工程结算记入存货，工程施工小于工程结算记入预收账款，是这样吗？老师 还有就是财务软件上工程施工与工程结算的这个差额计算公式无法设置到资产负债表上，怎么办？

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-10 22:35

手动也调整不了呢？
还有，每个月确认收入是按完工百分比还是等有开票收入了再确认啊

牛老师 解答

2020-07-10 22:41

工程项目一般按完工百分比法确认收入。手动调整是把报表导出调整。因为如果有多个项目，有的项目可能工程施工大于工程结算，有的项目可能工程施工小于工程结算，系统无法自动调整。只能导出表格计算好填入资产负债表。

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-10 22:50

如果完工百分比无法确认呢？必须按完工百分比么！也就是每个月按照每个项目的施工成本来确认收入么？不算开具多少钱的发票？

牛老师 解答

2020-07-10 23:11

合同收入和成本的确认与计量
a）公司采用完工进度百分比法确认和计量当期的建筑安装成本和收入。完工进度由累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来确定。用计算公式表示如下：
合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%
b）确定建造合同的完工进度后，就可以据此确认和计量当期的合同收入和费用。用计算公式表示如下：
当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认的收入
当期确认的合同费用＝合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认的费用
当期确认的合同毛利＝当期确认的合同收入－当期确认的合同费用
主要会计处理
a）总承包合同发生的成本在“工程施工－合同成本”科目下归集；
1）建安分包成本：收到经确认的工程进度确认单及分包单位开具的发票
借：工程施工\合同成本\分包成本\建安分包成本
     应交税费\应交增值税\进项税额
       贷：应付账款\工程款\……
           预付账款\工程款\……
           银行存款等
2）日常零星费用：比如发生人工费、材料费、差旅费、办公费等
        借：工程施工\合同成本\自营成本\……
应交税费\应交增值税\进项税额
           贷：银行存款等
b）与发包方进行工程进度结算时，根据结算金额在“工程结算”科目下核算。公司向业主结算款项，提供进度申请并开具发票
借：应收账款\工程款\……
         预收账款\工程款\……
银行存款等
         贷：工程结算\建筑安装收入
              应交税费\应交增值税\销项税额
 c）每月按照工程进度结转收入成本
       借：主营业务成本\建造合同成本
            工程施工\合同毛利
          贷：主营业务收入\建造合同收入
d） 在资产负债表日编制财务报表时，按项目“工程施工”科目余额减去“工程结算”，差额为正数的，在资产负债表的“存货”项目下“其中：已完工尚未结算款”中列示；其差额为负数的，在资产负债表的“预收款项”项目下“其中：已结算尚未完工工程”中列示；
e) 工程全部完工后，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲。
         借：工程结算\结转数
                贷：工程施工\工程施工结转数

牛老师 解答

2020-07-10 23:12

建议你参考下，这是工程核算的一般步骤。

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-10 23:23

如果这个月只有工程结算的余额，没有工程施工的余额，工程暂时未领材料，月末还结转么

牛老师 解答

2020-07-11 05:13

这样的话，月末不需要结转，不需要确认收入成本。将工程结算的余额计入预收账款就可以了。

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 07:17

哦哦，如果这个月工程施工有余额，没有工程结算余额，是不是必须得按完工百分比法结转成本收入啊？老师

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 07:25

也就是工程结算的余额，不是主营业务收入，主营业务收入需要根据工程施工来按完工百分比确认，是这样吗？老师

牛老师 解答

2020-07-11 07:38

工程施工有余额相当于有成本，要根据完工百分比法确认收入。主营业务收入是根据完工百分比法确认的，不是从工程结算取数的

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 08:33

也就是增值税开票信息的金额不一定与主营业务收入的金额一致？
我上个月没按这个百分比法确认收入，这个月能改成完工百分比法么？怎么改成呢？数据如何还呢？老师

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 08:53

你好，老师，我可不可以根据开票信息的收入按百分比来倒挤工程施工领用材料的数据，这样开票信息与确认的收入会是一致的

牛老师 解答

2020-07-11 08:57

是的，过程中主营业务收入会与开票不含税金额不一致。但整个项目结束时确认的金额是一致的

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 09:00

这样的话报税时会有预警，要更正申报，怎么办？

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 09:00

我可不可以根据开票信息根据百分比法来倒挤工程施工数据，转到成本

牛老师 解答

2020-07-11 09:12

如果改的话，建议把以前确认的收入全部红冲，然后按照累计确认的工程施工余额按完工百分比法计算确认的主营业务收入，再重新做账就可以了。

贞@宇@潞@静 追问

2020-07-11 09:14

哦哦，但是报税时数据不一致有预警要求更正申报怎么办？增值税申报表与企业所得税申报表不一致？

牛老师 解答

2020-07-11 10:29

主营业务收入会有一定的差异，主要是因为核算原因导致的，短期差异没有太大关系，税务局一般也是认可的。