问题1 房开业预缴的税金可以计入到税金及附加 每个季度从利润总额里抵减应纳税所得额吗

???????? 追问

2020-07-10 15:26

房地产开发也可以吗

蒋飞老师 解答

2020-07-10 15:31

是的，可以的，你的理解很对

???????? 追问

2020-07-10 15:32

房地产开发公司预缴的税金不是不让减吗

蒋飞老师 解答

2020-07-10 15:38

可以参考一下：
《企业所得税实施条例》第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
根据上述规定，房地产开发企业取得预售收入时，已经发生了纳税义务且已经缴纳的营业税、土地增值税等税金及附加，可以作为企业当期实际发生的税金进行税前扣除。

???????? 追问

2020-07-10 15:43

允许扣除我是不是就可以计入税金及附加了，等以后有收入的时候这部分税金也不用计提了对吧 到时候就按实际交的增值税对应的附加税计提

蒋飞老师 解答

2020-07-10 16:06

是的，你的理解很对

???????? 追问

2020-07-10 16:16

允许扣除税金的话  我不计提  在所得税季报的第四行减可以吗  然后以后有收入了在计提

蒋飞老师 解答

2020-07-10 16:21

可以的，预交税款时直接记入税金及附加科目就可以了

???????? 追问

2020-07-10 16:25

如果我把预缴的税金都计入到损益了  那年底所得税汇算的时候  房地产开发特定业务纳税调整明细表 里面减去的税金还用填吗

蒋飞老师 解答

2020-07-10 16:28

你好！按规定，需要填写的

???????? 追问

2020-07-10 16:29

那不是重复了吗  都已经计提了  都已经在损益里计入到利润总额了  要是再填写特定业务那张表  那不是重复了吗 减重了吗不

蒋飞老师 解答

2020-07-10 17:24

不会重复的，
假设整个计提依据是1000（比如增值税）
如果前面根据是按100计提附加税
后面就根据1000-100=900计提附加税了