2019年，一高管人员其全年收入（含年终奖）有120万，每月可扣除的三险一金合计为4000元，可以扣除的专项附加扣除为：子女教育（两人）每月2000元，住房贷款利息每月1000元，赡养老人每月2000元，此外还有企业年金42000元/年。则公司应该如何发放工资，才能使其全年个税税负最低？

无私的电话 追问

2020-07-09 15:06

老师，您好，想问一下这题关于企业年金对个人所得税的影响，要怎么计算啊？

石老师 解答

2020-07-09 15:13

年金个人所得税计税方式财税〔2013〕103号文件规定，从2014年开始，在企业年金和职业年金缴费环节，个人缴付的年金不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;对单位根据国家有关政策规定为职工支付的年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。在年金基金投资环节，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄退休后领取的年金，按照工资、薪金所得适用的税率，计征个人所得税，由年金托管人代扣代缴，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。可见，现行税收政策对年金的个人所得税并非免缴而是递延缴纳，而且并非全部年金都可以享受递延纳税优惠政策。对单位和个人超过国家规定标准缴付的年金，应在缴付时并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。四、计缴企业所得税时可扣除的年金

无私的电话 追问

2020-07-09 15:19

谢谢老师，就是现在是在年金投资阶段，我查了一下说个人缴费工资计税基数是上年月平均工资，可题目没有给我个人缴费工资计税基数的数额，所以现在不知道这道题的年金对个人所得税是怎么影响的，有点乱

石老师 解答

2020-07-09 15:22

没有给出可以员工当月工资为基数进行计算。

无私的电话 追问

2020-07-09 15:29

老师，我这边算出月薪为61000，年终奖为300000时税法最小，那企业年金是不是就是61000×12×4%＝29280，这部分说可以从应纳所得额中扣除，那超出4%的部分呢？

石老师 解答

2020-07-09 15:36

是的。超出4%的部分应按综合所得计算个人所得税。

无私的电话 追问

2020-07-09 15:37

谢谢！老师，这部分是单独计算，还是并入工资计算啊？

石老师 解答

2020-07-09 15:37

不客气。这部分并入工资总额计算。

无私的电话 追问

2020-07-09 15:39

谢谢老师!

无私的电话 追问

2020-07-09 15:43

老师，请问单位为个人缴纳的年金部分有计算方法吗？还是这题可以忽略啊？

石老师 解答

2020-07-09 15:45

单位为个人缴纳的年金由单位在一定限额内所得税前扣除，与个人所得税无关。