某烟草公司为增值税一般纳税人，4月购进已税烟丝400万元（不含增值税），委托W企业加工甲类卷烟300箱（250条/箱，200支/条）。W企业按每箱0.1万元收取加工费（不含增值税），当月全部加工完成后由烟草公司收回，烟草公司以4万元/箱的价格将300箱卷烟全部销售出去。计算W企业当月代收代缴的消费税和烟草公司销售卷烟应缴纳的消费税（甲类卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.003元/支）。

王茫茫老师 解答

2020-06-14 23:50

W企业应代收代缴消费税为：
组成计税价格为 （400+0.1*300+0.003*200*250*300/10000）/（1-0.56）= 987.5W
应代扣代缴消费税为987.5*0.56+0.003*200*250*300/10000=557.5W
烟草公司销售卷烟消费税为：
300*4*0.56+0.003*200*250*300/10000-557.5=119W