不用暖暖老师！ 某企业为增值税一般纳税人,2018年6月有以下主要经济业务。(1)委托外单位加工一批材料(非金银首饰)，原材料价款70万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。2) 将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)(3)出售一厂房，该厂房购于2016年6月厂房原价1500万元，也提折旧500万元计提减值准备100万元。出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理资用5万元，厂房已清理完毕，适用一般计税办法。增值税税率为11%。（4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备，增值税税率为6%。 5) 出租一项当月取得的无形资产，取得价款 300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入 10万元，增植税税率为6%.要求:编制上述经济业务的相关会计分录。

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:11

老师，麻烦了

林立老师 解答

2020-06-09 16:14

你好
5) 出租一项当月取得的无形资产，取得价款 300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入 10万元，增植税税率为6%.
借，银行存款10.6
贷，其他业务收入10
贷，应交税费——应增销0.6

借，其他业务成本5
贷，累计摊销5

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:17

老师第一问不是也有一个消费税吗？你为啥借方写的是应交税费应交消费税，但是第二问写的就是税金及附加呢

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:20

有那个第二问那个增值税的税率是按13%算的吗？那这个题写的是18年的是具体按多少算呢？按13%吗？还是不用看年份呐？

林立老师 解答

2020-06-09 16:21

你好，第一个是支付的委托加工物资 的消费税，由于收回后是用于连续生产应税消费品，所以支付的消费税是可以抵扣的，计入应交税费——应交消的方；第二个是企业销售应税消费品的消费税，是计入税金及附加

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:26

有那个第一问为什么贷方是应付账款而不是银行存款呢

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:26

应该是能合在一起写的吧，就是借委托加工物资交税费应交增值税进项税额应交税费应交消费税，然后贷方

林立老师 解答

2020-06-09 16:28

你好，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。——这不是没有付款么
是需要分开做的。

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:29

好的，那贷方都是应付账款么，不可以写银行存款么

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:30

那个第二问那个增值税的税率是按13%算的吗？那这个题写的是18年的是具体按多少算呢？按13%吗？还是不用看年份呐？

林立老师 解答

2020-06-09 16:30

你好
上面是按新税率算的，如果是18年，税率是17%。

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:36

好的，那贷方都是应付账款么，不可以写银行存款么

林立老师 解答

2020-06-09 16:37

你好，是的，不可以用银行存款
材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付——因为这里说没有付款

清脆的小伙 追问

2020-06-09 16:40

那个第二问我看题里边儿也没说增值税呀，咋有增值税的计算呢？是那个公允价值和计税价格均为一千万元的里边儿是增值税吗？

林立老师 解答

2020-06-09 16:42

你好，
2) 将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)——自产产品对外投资，属于增值税的视同销售，需要确认增值税的销项税额；计税价格是不含税的售价。