老师，我有两个疑问点想请教下，麻烦老师了： ①职工教育经费是不是可以不用计提，发生直接做账？发生时：借：应付职工薪酬-教育经费 贷：银行存款 月末：借：管理费用-职工教育经费 贷：应付职工薪酬-教育经费 ②19年计提了职工教育经费，但后来开的专票剔除进项后就比计提的少，能冲销多出来的吗？或者如何进行处理下？

呐个辰 追问

2020-05-23 10:55

因为是去年已经发生了的教育经费，现在是多了几百，想现在补个冲销单把多的这几百冲销了可以吗？这样填汇算清缴的时就不用再调增了

江老师 解答

2020-05-23 11:00

一、你这个是计提的几百，还是报销了几百元，对于计提几百元，没有发生的职工教育经费，在企业所得税汇算清缴时，是调增应纳税所得额处理。
二、如果是发票报销几百元，直接可以在应发工资的8%的比例下列支处理。如果是报销的票据不合规（如发票开具错误），或者是白条等，这些不是发票的事项，按不合规的票据或无票的费用，调增应纳税所得额的数据。

呐个辰 追问

2020-05-23 11:10

我当时是先计提的，做法是：
先计提：借：管理费用   1000    贷：应付职工薪酬-职工教育经费  1000
发生后：借：应付职工薪酬-职工教育经费   940   应交税费-进项税额   60    贷：银行存款
我一直觉得我做的有问题

江老师 解答

2020-05-23 11:15

你这样做是有问题的，最后职工教育经费，就是未结平。年末未结平，形成应付职工薪酬年末的贷方余额60元。
就是说正常计提也是940元，才能平账。
因此企业所得税汇算清缴时，账载金额是1000元，税收金额是940元，调增应纳税所得额60元。