老师好，请问下，研发过程中形成的样品跨年度出售（19年开始立项研发）。2020年3月研发结束。2020.5月出售。 是不是在出售当年，直接做销售收入处理，无需结转成本(因为之前样品的直接材料这些都计入了研发费用费用化里面）。然后2021年做2020年的汇算清缴时候把 组成样品出售部分的直接材料成本转出来（就是账务不处理，汇算申报处理）。还是说现在2020年在做2019年汇算清缴时就把19年的组成样品出售部分的直接材料给踢出来？

蒋飞老师 解答

2020-05-22 12:18

2021年做2020年的汇算清缴时候把 组成样品出售部分的直接材料成本转出来（就是账务不处理，汇算申报处理）。
…可以不用的

以恒 追问

2020-05-22 15:05

老师，这个是我了解到的。
生产单机、单品的企业，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，产品所耗用的料、工、费全部计入研发费用加计扣除不符合政策鼓励本意。考虑到材料费用占比较大且易于计量，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
你的意思是组成样品出售的直接材料 汇算清缴不需要转出来么？（还是让他享受1.5备的加计扣除？）

蒋飞老师 解答

2020-05-22 15:14

是的，组成样品出售的直接材料 汇算清缴不需要转出来，不用考虑加计扣除的

以恒 追问

2020-05-22 15:36

嗯，老师那出售这个样品时的份录，就直接是  借：应收  贷方：其他业务收入     应交税费-应交增值税  （销）  这样就好了么？   之前有个老师说， 还要借：其他业务成本  贷方：研发支出

蒋飞老师 解答

2020-05-22 15:41

直接是 借：应收 贷方：其他业务收入 应交税费-应交增值税 （销） 这样就好了么？
…是的，你的理解很对

以恒 追问

2020-05-22 16:30

那以后税务不会说你这个样品出售了（那组成样品出售部分的材料没有转出来，还进行了1.5倍的加计扣除。）

蒋飞老师 解答

2020-05-22 16:35

一般没有影响的。

以恒 追问

2020-05-22 16:38

那保险起见把能分的出来的，直接材料踢出来。那这个时候是否需要从研发费用里面转出来到其他业务成本，还是说账务不用处理，汇算清缴税务口径那边（2021年申报2020的汇算清缴，把组成样品出售的直接材料这数填下就好）？

蒋飞老师 解答

2020-05-22 16:41

可以的，从研发费用里面转出来一部分记入其他业务成本的。（和其他业务收入匹配好）

以恒 追问

2020-05-22 17:17

这个调出来，需要账务处理么？还是直接汇算清缴做下就好？

以恒 追问

2020-05-22 17:18

关键这个调出来有些都进19年不过现在19年汇算清缴还没做。不知道是不是现在申报19年的时候就踢出来一些

蒋飞老师 解答

2020-05-22 17:24

直接汇算清缴做下就好的

蒋飞老师 解答

2020-05-22 17:25

最好，在确认其他业务收入时，调出一部分记入其他业务成本

以恒 追问

2020-05-22 17:29

这个样品出售是需要第三方调试的（这样就会有其他业务成本）

以恒 追问

2020-05-22 17:31

我就是担心到时候税务说，本该这个成本的计入了研发费用里面。所以一直在考虑是否需要汇算清缴把这个研发费用基数踢出掉组成研发样品的直接材料部分给踢出

蒋飞老师 解答

2020-05-22 17:31

是的，测试费可以记入其他业务成本的

蒋飞老师 解答

2020-05-22 17:32

那原来的账就不用调整了

蒋飞老师 解答

2020-05-22 17:32

可以简化核算的。

以恒 追问

2020-05-22 17:34

如果踢出，这个就是涉及到了跨年度处理（19年也有组成样品出售的直接材料部分）
第一种，就是现在19年汇算清缴还没做，直接申报的时候把组成产品的这块给踢出下。2020年汇算清缴在踢出一部分
第二种，19年全额先报，2020年汇算清缴的时候踢出来，不够的出负数以后年度来抵减（这个好像有规定条纹的）
您觉得怎么处理好？

蒋飞老师 解答

2020-05-22 17:38

建议按第一种方式处理。

以恒 追问

2020-05-22 19:17

老师，第一种方法处理的话，就是填写的是组成样品的出售材料不得加计扣除（这个实际19年度没有出售。）这样先剔也可以么？这是税收上处理，账务是不用处理的吧？包括出售年度如果踢出也就是汇算清缴踢出账务不处理是吗？

蒋飞老师 解答

2020-05-22 19:23

是的，

可以的。