小公司4月拿营业执照，4月份做筹建期计入开办费，5月份有收入正常营业，把开办费转入本年利润，19年汇算清缴要调整吗？

项月 追问

2020-04-21 11:21

如果是4月份转入本年利润，也不用调整吗？

庄老师 解答

2020-04-21 11:32

你好，已经5月份开始营业了，开始生产经营了，不用调整

庄老师 解答

2020-04-21 11:35

在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营之日止的期间产生的开办费，在新会计准则下应该如何做会计处理?下面是小编为你整理的新会计准则下开办费的会计处理，希望对你有帮助。

新会计准则下开办费的会计处理
从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要账务处理”(“财会〔2006〕18号”)中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要账务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点:

1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。

2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。

3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。

4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

5、规范了开办费的账务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)如下规定:

九、关于开(筹)办费的处理

新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

新会计准则下的开办费财税处理
开办费的财税处理问题，一直以来存在着很多争议和观点。笔者现结合实务中的处理方式，把涉及到开办费的财税事项重点陈述如下。

一、基本规定

(一)新会计准则规定

新会计准则规定非常明确，计入“管理费用”。

《企业会计准则指南》——附录:会计科目和主要账务处理:

管理费用——本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费

新准则已不将开办费作为资产处理，而是计入当期损益。

(二)税务规定

●《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

(国税函[2010]79号)

“七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题?

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。”

——企业筹办期不得计算为当期的亏损

●《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》

(发文字号:国税函[2009]98号)

“九、关于开(筹)办费的处理?

新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。”

——企业的筹办期在开始生产经营之日的当年一次性扣除，或按照长期待摊费用分期摊销。

(三)总结

执行新会计准则的企业，开办费在财务上计入管理费用;税务上不得计算为当期的亏损，在企业开始经营之日的当年一次性扣除或分期摊销。

二、关于筹建期

筹建期的界定非常重要，因为开办费是企业在筹建期间发生的费用，筹建期间界定不清楚，开办费就无法按照相关规定处理。

筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。

因此，判定何为开始生产经营之日，就显得尤为重要。

国家税务总局先后下了以下文件:

财税[1994]001号(全文失效)——对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为“纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。”

国税函[2003]1239号——“对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为“纳税人取得营业执照上标明的设立日期。”

国税发[2005]129号(全文失效)——规定“新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。”