乙企业为增值税一般纳税人，2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2016年1月1日，企业开始自行研究、开发一项管理用专利技术，截至2016年12月31日，发生研究支出合计250万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元，假定开发支出全部符合资本化条件。2017年7月10日，该项研发活动结束，该专利技术开发完成，可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（假设所有支出均用银行存款支付） （2）2018年1月1日，乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年，2018年末收取租金100万元，不考虑相关税费。 （3）2018年12月31日，租赁期届满，经减值测试，该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。 （4）2019年7月30日，将该项专利技术对外出售，取得不含税价款400万元，增值税税额24万元存入银行。 请编制相关会计分录

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:06

现在给嘛

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:09

1借研发支出费用化支出250
贷银行存款250

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:10

借研发支出资本化支出350
贷银行存款350

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:10

借无形资产350
管理费用250
贷研发支出费用化支出250
资本化支出350

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:10

每年摊销350/5=70

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:11

借管理费用70
贷累计摊销70

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:11

2借银行存款100
贷其他业务收入100

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:11

借其他业务成本70
贷累计摊销70

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:12

3年底账面价值
350-70*3=140

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:12

账面价值计算错了

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:13

账面价值是
350-70*1.5=245

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:13

减值245-200=45
借资产减值损失45
贷无形资产减值损失45

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:14

减值后每年摊销200/3.5=57.14

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:15

借管理费用57.14
贷累计摊销57.14

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:15

4累计摊销=70*1.5+57.14/12*7=138.33

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:16

借银行存款424
累计摊销138.33
无形资产减值损失45
贷无形资产350
应交税费销项税额24
资产处置收益233.33

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:25

老师第二个那个其他业务成本摊销是怎么回事

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:28

无形资产出租时成本计入其他业务成本，收入是企业按业务收入

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:33

那个其他业务成本摊销怎么算出来的

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:33

就是折旧金额每年的

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:37

我还是不懂

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:40

70怎么算出来的

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:40

老师可以给我写一个算子嘛

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:45

350/5=70，每年无形资产计提的摊销金额

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:46

我说的是其他业务成本的摊销

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:47

也是这样计算的，出租是计入成本而已，自己用计入费用

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:48

式子是什么

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:48

350/5=70，这个额计算式一样的了这里

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:49

我知道了

重要的溪流 追问

2020-04-16 10:50

不是100嘛

暖暖老师 解答

2020-04-16 10:51

租金是100每一年，成本70

重要的溪流 追问

2020-04-16 11:01

好的

暖暖老师 解答

2020-04-16 11:03

麻烦给予五星好评