大洋公司某工业项目需原始投资140万元,其中固定资产投资120万元,开办费投资5万元(均为建设起点投入),流动资金投资15万元(为完工时投入)。建设期2年,其中发生建设期资本化利息10万元。该项目运营寿命期6年,固定资产按直线法计提折旧,期末有10万元净残值。开办费于投产当年一次摊销完毕。预计投产后第一年可获息税前利润10万元,以后每年递增5万元;假设运营期内无利息费用,流动资金于终结点一次回收。企业所得税率25%,计算该项目各年现金净流量。完整的计算过程

陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

2020-04-09 10:15

一年  -125万
二年  -15万
三年  10万*75%+（130-10）/6
四年  15万*75%+（130-10）/6
五年  20万*75%+（130-10）/6
六年  25万*75%+（130-10）/6
七年  30万*75%+（130-10）/6
八年  35万*75%+（130-10）/6+15+10
你计算一下

Capricorn 追问

2020-04-09 10:16

哪来的-125

陈诗晗老师解答

2020-04-09 10:17

120+5不是125吗，固定资产和开办费

Capricorn 追问

2020-04-09 10:18

从第一年开始？不是从0年开始？

陈诗晗老师解答

2020-04-09 10:18

0时点的初就是第一年啊，0-1年之间，我这里简为1年。

Capricorn 追问

2020-04-09 10:58

建设期是哪里年

Capricorn 追问

2020-04-09 10:58

哪几年

Capricorn 追问

2020-04-09 10:59

哪来的130

陈诗晗老师解答

2020-04-09 10:59

你这120和资本化的利息10，总资产130进行折旧处理。

Capricorn 追问

2020-04-09 11:03

建设期是哪里年

Capricorn 追问

2020-04-09 11:03

哪几年

陈诗晗老师解答

2020-04-09 11:05

建设期两年，就是0-1，1-2
项目期就是 2-7
回收期就是 8

Capricorn 追问

2020-04-09 11:06

不是应该从0开始的吗

陈诗晗老师解答

2020-04-09 11:07

0-1啊，建筑期两年，这是一年啊，你投资是0时点初始投资的，

Capricorn 追问

2020-04-09 11:12

那0也要算啊

Capricorn 追问

2020-04-09 11:12

0,1,2不就是建设期的？

陈诗晗老师解答

2020-04-09 11:15

0-1年是不是一个年度，1-2是不是两个年度。你如果非要纠结这个时点，你这样看
0时点 -125万
二年 -15万
三年 10万*75%+（130-10）/6
四年 15万*75%+（130-10）/6
五年 20万*75%+（130-10）/6
六年 25万*75%+（130-10）/6
七年 30万*75%+（130-10）/6
八年 35万*75%+（130-10）/6+15+10
你计算一下

Capricorn 追问

2020-04-09 11:16

那怎么没有折旧

陈诗晗老师解答

2020-04-09 11:16

（130-10）/6这个不是折旧吗
净利润+折旧就是经营期现金流量

Capricorn 追问

2020-04-09 11:18

折旧不用减开办费？？

陈诗晗老师解答

2020-04-09 11:19

折旧是根据你的资产入账成本进行处理的

Capricorn 追问

2020-04-09 11:20

这个过程太不完整了吧

陈诗晗老师解答

2020-04-09 11:25

你是觉得哪里还有疑问，你可以直接问。

一年 -125万二年 -15万三年 10万*75%%2B（130-10）/6 四年 15万*75%%2B（130-10）/6 五年 20万*75%%2B（130-10）/6 六年 25万*75%%2B（130-10）/6 七年 30万*75%%2B（130-10）/6 八年 35万*75%%2B（130-10）/6%2B15%2B10 你计算一下

2020-04-09 10:15:45

固定资产的话计提折旧还是按照正常的折旧来只是在年末汇算清缴所得税时对于500万元以下的固定资产允许一次性扣除的哦

2020-01-03 14:05:15

您好，可以的。国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告国家税务总局公告2014年第64号 http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1311823/content.html 　为落实国务院完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下：　一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。　六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。　六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。　二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。　用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。　六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。　三、企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。　四、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。　五、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。　所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。　六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。　七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。　主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。　八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。　特此公告. 　附件：1.固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表　　　　2.《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》填报说明国家税务总局 2014年11月14日

2017-11-06 23:45:17

你好，融资租入固定资产，可以计折旧在企业所得税前扣除的

2020-07-20 21:15:28

按税法规定的年限计提折旧，用直线法计算的固定资产折旧可以税前扣除。

2017-10-15 17:43:14

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