老师，这个分录出口转内销又怎么理解 借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额) 100 贷:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 100 这100应该是拿来抵销项税的，期末结转的时候 借：应交税费——应交增值税——销项税额 贷：应交税费——未交增值税 应交税费——应交增值税——进项税额 应交税费——应交增值税——出口抵减应纳税额 这样算出来未交增值税刚好是一个要交的税，可是如果这个应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 要怎么处理呢，因为我一直理解就是借贷平衡，像第3个分录它这个科目出现在贷方了，还需要一个什么分录会让它出现在借方呢？

板栗 追问

2020-03-20 17:15

那老师你上面说的这个例子的分录是不是
1 
借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额) 100
贷:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 100
2
借：应交税费——应交增值税——销项税额 1000
贷：应交税费——未交增值税 500
应交税费——应交增值税——进项税额 400
应交税费——应交增值税——出口抵减应纳税额  100
3纳税
借:应交税费——未交增值税 500
贷:银行存款 500
老师你看上面的科目除了资产都是借贷平衡的（省略进项和销项在购入产品和卖出产品的分录），就是
应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 
这个科目它只出现了一次贷方，它的借贷平衡怎么算

板栗 追问

2020-03-20 17:19

还是在1之前我还做少了相关的分录？对这个出口货物的不太明白，老师可以帮我看下缺了什么分录吗

江老师 解答

2020-03-20 17:29

免抵额是直接计入主营业务成本，就是无法抵税的。如出口业务，增值税税率是13%，退税率是9%，那到13%-9%的部分是免抵额，无法办理退税。只有9%的部分才能产生退税。因此对于4%的这部分是计入主营业务成本，对于9%的部分退税，才是退税额，直接抵减国内需要交的增值税。

板栗 追问

2020-03-20 17:36

老师我的意思纠结的是分录，假设退的100就是这百分之九的部分，我这一期业务都做完了，如果上面的分录没有问题，我最后的
应交税费-应交增值税-出口退税(免抵额) 
这个科目下期末还有100贷方余额，我纳税都结束了，应交税费怎么还会有余额？

江老师 解答

2020-03-20 17:44

一、不能抵扣的进项税，做进项税转出处理，就是免抵的税。具体的分录是：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、能够退税的，可以退税的分录：
1、可以退税时
借：其他应收款——应收出口退税款
借：应交税费——应交增值税（出口退税）
2、收到退税款时
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款
3、对于出口退税款的结转是两笔分录：
A、借：应交税费——应交增值税（出口退税）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4、对于由于有国内销售，出口退税款直接抵减国内销售的销项税额。
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）