财税（2018）54号关于固定资产单位价值不超过500万的，允许一次性计入当期成本费,假如18年购入固定资产,18年享受该政策也做了汇算清缴的纳税调整,第二年19年汇算清缴时怎么调整? 再者假如我18年做完汇算清缴享受综合税率5%,19年综合税率达到10%,该怎样缴税呢? 谢谢 ,急

我爱会计学 追问

2020-02-20 23:46

老师您好,感谢您的解答.
19年不享受优惠了这我明白,那19年汇算清缴要做纳税调整吗? 需要调增吗?
假如19年需要纳税调增,应纳税所得额有三档,税率不同,我18年汇算清缴是5%的综合税率,19年不巧跑到100-300万的应纳税所得额,10%的综合税率.税率不一致该怎么处理呢?

陈诗晗老师 解答

2020-02-20 23:48

不需要纳税调整。比如说你有一个设备，你在一八连的时候就已经作为这个一次性折旧的优惠享受了。那么实际上，在一九年申报的时候，在税法口径，这个固定资产就已经折旧完了。就不存在固定资产相关的折旧的一个调整呢。

我爱会计学 追问

2020-02-20 23:56

哦，从税法口径是这么回事哈，呵呵。  但，老师你说，会计上准则又没变，18年会计处理上采用直线法，汇算清缴时，调整了一次性扣除了。这样一来是不是有税会差异呀？

陈诗晗老师 解答

2020-02-21 00:29

是有差异啊，这个差异你之前是确认的递延所得税资产。就是说，这个你在一八年已经完全折旧，完了一九年，你在申报的时候就不需要再折旧了。

我爱会计学 追问

2020-02-21 00:32

好的  感谢  老师辛苦

陈诗晗老师 解答

2020-02-21 00:36

不客气，祝你工作愉快。