减值准备，实际发生，可以税前扣除吗？如资产减值损失，信用减值损失？

九剑 追问

2020-02-06 15:19

那盘亏呢？

朴老师 解答

2020-02-06 15:23

1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（二）企业各项存货发生的正常损耗；

  第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

  第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
  （一 ）存货计税成本确定依据；

  （二 ）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

  （三 ）存货盘点表；

  （四 ）存货保管人对于盘亏的情况说明。

  第四十八条规定，企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

  根据上述规定，“正常损耗”的认定，税法没有明确的定量标准，实务中，企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可。否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除。

  存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额，可以按上述规定税前扣除。

  2、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

  根据上述规定，管理不善造成的盘亏损失，相应进项税额不得抵扣，应进行转出处理。