老师在月末核算包装物时是按含税价入账的可结账时是按除税入账的，中间存在差额要怎么处理这个差额？比如月末核算时是借包装物贷其他应付款这个金额是按含税价入账可供货商结账时是借其他应付款应交税费贷银行存款这个是按除税价入其他应付款的，其中的其他应付款科目就会有差额这个差额要怎么调整？

王敏老师

职称：注册税务师，中级会计师

2015-10-06 10:57

可能有点绕，简单说就是购入时按含税价入应付账款的，而结账时按除税价入应付账款的，因为税要入应交税费，那么应付账款就会有个差额，这个差额要做调整吗？怎么调？

王敏老师解答

2015-10-09 14:07

举例来说明一下你的问题吧：比如一般纳税人销售玻璃，用木箱运输玻璃。木箱属于包装物。本月预收包装物押金1000元计入其他应付款。月末记账账：借：银行存款1000元，贷：其他应付款1000元。过段时间退还，不交税。将来不退还，或者超过一年仍未退还的，税法规定要交税。这时可以做分录：借：其他应付款1000 贷：其他业务收入854.70 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）145.30元，将其他应付款分为不含税价的价税分离=1000/（1+17%）=854.70元。