甲公司于2019年1月1日购入乙公司当日发行的一项面值为5000万元、3年期、一次还本分期付息的公司债券，并将其作为债权投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款为5130万元；另支付交易费用5.96万元，实际利率为5%。2019年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元（未发生信用减值）。2020年4月1日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款5100万元，存入银行，则甲公司应确认的处置利息收入为（　）。

忍者倩倩 追问

2019-12-21 11:59

这道题是咱们会计学堂的一道题目，它处置时还考虑了1-3月份因为利息收入而导致的债权投资—利息调整，就是考虑了这三个月的摊余成本有变动，而且计算这三个月的利息收入的时候，用的摊余成本是计提减值准备前的金额，也就是您计算出来的5092.76万元。所以不理解，答案给出的正确答案是68.58万元

忍者倩倩 追问

2019-12-21 12:02

您看一下答案的解析：
14. 甲公司于2019年1月1日购入乙公司当日发行的一项面值为5000万元、3年期、一次还本分期付息的公司债券，并将其作为债权投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款为5130万元；另支付交易费用5.96万元，实际利率为5%。2019年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元（未发生信用减值）。2020年4月1日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款5100万元，存入银行，则甲公司应确认的处置利息收入为（ ）。
A.68.58万元
B.63.5万元
C.-23.5万元
D.－13.5万元
参考答案：A
我的答案：A
参考解析：

该债券在2019年末计提减值准备前的摊余成本＝（5130＋5.96）＋（5130＋5.96）×5%－5000×6%＝5092.76（万元），

则2019年末计提减值准备后的摊余成本＝5092.76－50＝5042.76（万元），

假设该债券并未发生信用减值，那么2020年1-3月的利息调整金额=[5092.76*5%-5000*6%]/4=-11.34，

会计分录：

借：应收利息          75

       贷：利息收入              63.66

              债券投资-利息调整11.34

至此，债权投资的摊余成本=5042.76-11.34=5031.42， 

处置投资时的会计分录：

借：银行存款                       5100

       债权投资减值准备             50

       贷：债权投资-面值                 5000

              债权投资-利息调整             81.42

              利息收入                            68.58

则2020年4月1日应确认的处置利息收入＝5100－5031.42＝68.58（万元）。

金子老师 解答

2019-12-21 12:10

稍等学员我看一下

金子老师 解答

2019-12-21 14:44

学员，不好意思，我开始也未审清题目，是这样的，题目中已经指出：（未发生信用减值），那么在计算摊余成本是要减去计提的信用损失准备的，但是由于没有发生信用减值，所以要按照账面余额（计提损失准备前的金额）计算利息收入。