送心意

龙枫老师

职称注册会计师,国际税收协会会员

2019-11-17 14:01

成本、费用
(1)开发成本:如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括: 
  土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目
  ①开发土地成本费用:
  借:开发成本——土地开发 
   贷:银行存款
     或应付账款——XX公司 
  分配开发的间接费用 
  借:开发成本——土地开发
   贷:开发间接费用
  结转开发土地成本费用  
  借:开发成本——房屋开发
   贷:开发成本——土地开发
  ②配套设施开发
  计算公式:
  某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率
  配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100%
  发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)
  借:开发成本——配套设施开发
   贷:开发产品
  支付的配套设施开发费用  
  借:开发成本——配套设施开发
   贷:银行存款
  同时领用库存设备或是材料开发
  借:开发成本——配套设施开发
   贷:库存设备或库存材料  
  分配应负担的开发间接费用
  借:开发成本——配套设施开发  
   贷:开发间接费用 
  结转配套设施开发成本
  借:开发成本——房屋开发
   贷:开发成本——配套设施开发
  ③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的) 
  借:开发成本——房屋开发
   贷:银行存款 
  ④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
  出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)
  借:开发成本——房屋开发
   贷:银行存款
     或应付账款——应付工程款
  自已组织施工的
  借:开发成本——房屋开发 
   贷:银行存款
     或应付账款——应付工程款
     应付工资 
  ⑤代建工程开发成本:是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目
  企业发生的各项代建工程费用支出
  借:开发成本——代建工程开发
   贷:银行存款 
     或库存材料
     或现金 
  结转开发的间接费用
  借:开发成本——代建工程开发
   贷:开发间接费用 
  工程竣工后结转成本 
  借:开发成本——代建工程 
   贷:开发成本——代建工程开发
  移交委托单位后,根据移交手续  
  借:主营业务成本——代建工程结算成本
   贷:开发成本——代建工程
  (2)开发间接费用:所属直接组织和管理开发发生的费用,包括:管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用等
  借:开发间接费用 
   贷:银行存款
     或应付账款
     或应付工资
  分配开发的间接费用
  借:开发成本——房屋开发
   贷:开发间接费用  
  竣工房屋开发成本的结转 
  借:开发产品
   贷:开发成本——房屋开发

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