本月转出以前的进项税，也上缴了转出的税款，月末怎么填写增值税申报表？

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:23

原材料

maize老师 解答

2019-09-13 16:25

你这个几时的，啥情况转出可以说清楚点么，跨年么

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:27

老师，在填增值税纳税申报表的时候，应该将转出的金额调到转出那一栏吧，缴纳的转出的税款往哪里填呀？

maize老师 解答

2019-09-13 16:27

你先说啥情况转出啊，认证失控发票？？这样么？

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:30

跨年啦

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:33

对方发票有问题，是失控发票

maize老师 解答

2019-09-13 16:36

宁波税局参考下，你去看下，一、对于购销关系真实，票货相符一致，其发票也是销货方自己合法取得、真实开具的情况。
在此种情况下，因销货方未申报缴纳税款，所以不需要税务稽查立案。企业仅需在税务机关核实情况后，作进项税额转出（类似按取得增值税普通发票处理）即可，其转出的进项税额可以转入成本。这一部分合法取得的专用发票因进项税额转出，造成利润减少。

可参照会计分录如下：
会计分录
（一）涉及当年度增值税的会计处理：
借：原材料（库存商品等）
  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
注：假设本月没有发生其他涉及增值税的事项，贷方“进项税额转出”在月未时应转入“应交税费--未交增值税”。分录如下：
借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷：应交税费--未交增值税
补交该进项税额时：
借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

（二）涉及以前年度增值税会计处理：
借：以前年度损益调整

贷：应交税费--未交增值税
借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款
结转损益调整
借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（三）同时按补交的增值税额计算缴纳城建税和教育费附加。
1．提取时：
借：以前年度损益调整

贷：应交税费--城建税
     其他应交款--教育费附加

2．结转时：
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整

3．补交税金：
借：应交税费--城建税
其他应交款--教育费附加
贷：银行存款

二、对于通过支付手续费等形式，购买虚开的增值税专用发票用于抵扣(移交稽查立案查处）的情况。
此类发票意味着没有真实交易，购买虚开的增值税专用发票，即其相应的“原材料”属于虚构。此时需会计调整，相应冲减原会计分录。由于其恶意虚开取得专用发票，故对其补缴增值税，不存在增加成本的问题，调账后实际增加了利润。 
可参照会计分录如下：
会计分录
（一）如果是本年度：红字冲销原会计凭证分录
借：原材料等科目 【红字】

应交税费--应交增值税（进项税额）【红字】

 贷：现金/银行存款/应付账款【红字】 

因红字冲回进项，自然会产生应交增值税贷方余额，可借方转出未交增值税，贷方记未交增值税或增值税检查调整科目，实际是单纯进行了补税角度的处理，尚未涉及处罚。

借：应交税费--应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费--应交增值税—增值税检查调整

（二）如果是涉及以前年度调整：对于以前年度，补税的处理不影响利润，可直接借记红字进项，贷记增值税检查调整；同时对利润的影响在于对上年虚增存货导致的利润进行调整，可直接调整以前年度损益，调增权益。
1．调整进项及补增值税
借：应交税费--应交增值税（进项税额）【红字】

贷：应交税费--应交增值税--增值税检查调整

2．调整以前年度存货虚增及所得税
借：现金/银行存款/应付账款

贷：以前年度损益调整--主营业务成本
借：以前年度损益调整--所得税费用

贷：应交税费--应交所得税
借：以前年度损益调整--主营业务成本

贷：以前年度损益调整--所得税费用
  利润分配--未分配利润

（三）支付滞纳金、罚款 
补缴以前年度税金发生的罚款、滞纳金也应计入补缴当期“营业外支出”科目。
借：营业外支出
贷：银行存款

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:44

老师，增值税报表怎么填报呢？

maize老师 解答

2019-09-13 16:44

增值税填写附表2中进项税额转出中其他

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:51

同时缴纳了进项税转出的金额，这个金额往哪里填呢？老师？

maize老师 解答

2019-09-13 16:53

你那个进项税额转出那个不是有金额么， 你这个不是电子申报么？ 纸质？？税局说不能销项税额-进项税额-留底税额+进项税额转出算么？？？

柔弱的小蜜蜂 追问

2019-09-13 16:58

税务局让我们补税呢，就补转出这个金额，补完了申报的时候，缴纳的金额不知道该往哪个项目里填呢

maize老师 解答

2019-09-13 17:02

那填写主表第4行和按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16栏 和第37行本期入库查补税额