出口退税计算原理，和出口退税完成后账务处理，如何使应交税费-应交增值税（出口退税）科目余额平

收到出口退税时的账务处理为： 借：应收出口退税款 　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 出口退税征税率和退税率差额的账务处理为： 借：主营业务成本 　　贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

亲，应交税费-应交增值税-出口退税科目属于应交增值税的明细科目，年末将应交增值税的明细科目全部转入应交税费-应交增值税-转出未交增值税。这样明细科目余额为0 有的企业为了使应交增值税科目余额更简洁，会每月结转到转出未交增值税，根据情况选择即可

同学你好 这个有余额meishi的

是的，这两个科目年底需要处理。 “应交税费——应交增值税——出口退税抵减内销应纳税部分”和“应交税费——应交增值税——出口退税”这两个科目年底的余额需要结转。具体来说，出口退税的科目余额在年底需要转入“应交税费——未交增值税”科目，而出口退税抵减内销应纳税部分的科目余额则需要转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目。

学员你好， 你可以看一下以下案例，这是出口退税会涉及的一个科目，一言半语讲不清楚哦，需要整体学习。 如今多数企业的销售都是既有出口，又有内销。而当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额在实际中难以准确核算。于是，会计“出口抵减内销产品应纳税额”科目也就应运而生，对进出口企业的会计账务处理也有了新的要求。 一、出口抵减内销产品应纳税额的核算 企业应在“应交税金--应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。 1．记录企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时： 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 2．对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税， 企业在实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 二、出口抵减内销产品应纳税额的计算公式 出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税额=当期免抵税额 其中：当期免抵退税额=出口产品离岸价＋国家规定的该产品出口退税率 而“当期（实际）应退税额”应该怎样确定呢？它取决于当期期末“应交税费——应交增值税”科目的借方余额与计算出的“当期免抵退税额”的金额的比较，谁小取谁；但如果当期“应交税费——应交增值税”科目的余额在贷方，表示企业要实际缴税，就没有实际要退的税款了，这时“当期（实际）应退税额”等于零，“出口抵减内销产品应纳税额”就等于“当期免抵退额”。 “当期免抵退税额”即是“出口退税”的金额计入“应交税费——应交增值税（出口退税）”，“当期（实际）应退税额”计入“其他应收款——应收出口退税款”。 【案例描述】 A企业外销产品离岸价2万元，退税率13%，按三种情况分别做会计处理： 1．“应交税费——应交增值税”科目期末余额为借方2 800元； 2．“应交税费——应交增值税”科目期末余额为借方2 000元； 3．“应交税费——应交增值税”科目期末余额为贷方1 000元。 【案例分析】 首先计算，当期免抵退税额=20 000×13%=2 600（元） 其次，分别确定三种情况下的当期（实际）应退税额。 1．当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2 800元大于“当期免抵退税额”2 600元，按“谁小取谁”的原则，故取2 600元，则“当期（实际）应退税额”为2 600元。 出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额=2 600－2 600=0（元） 会计分录为： 借：其他应收款——出口退税 2 600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2 600 2．当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2 000 元时，2 000元小于计算 出的“当期免抵退税额”2600 元，按“谁小取谁”的原则，故取2 000元，则“当期（实际）应退税额”是2 000元。 出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额=2 600－2 000=600（元） 会计分录为： 借：其他应收款——应收出口退税款 2 000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2 600 3．当期末“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额1 000元时，因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，“当期（实际）应退税额”等于零。 出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期（实际）应退税额=2 600－0=2 600（元） 会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2 600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2 600 综上，出口抵减内销产品应纳税额是会计核算中一个重要科目，它关系着进出口企业的经济业务往来，更是税务监管过程中不可或缺的核算科目，尤其在新的财务制度下，财务人员一定要做好此类科目的细化，归集特殊情况时账户借贷科目的分类，只有不断完善会计的账务处理，才能有助于进出口企业的未来发展与规划。