- 送心意
凡凡老师
职称: 中级会计师,经济师
2019-08-27 11:27
你好,后续计量:三个要点
(1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。
◢可供出售金融资产是债券投资的,应采用实际利率法计算利息,并计入当期损益。
●可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
●可供出售金融资产为一次还本付息债券投资:
借:可供出售金融资产——应计利息
(面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整
(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
(2)资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
或相反的处理。
●可供出售金融资产是外币货币性金融资产,其形成的汇兑差额计入当期损益。
(3)出售(终止确认)时,售价和账面价值的差额计入投资收益;同时,将“资本公积——其他资本公积”转出,计入当期损益。
借:银行存款等(实际收到的金额)
贷:可供出售金融资产——成本
——公允价值变动等
贷(借):投资收益(差额)
借(或贷):资本公积——其他资本公积
(公允价值累计变动额)
贷(或借):投资收益
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你好,后续计量:三个要点
(1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。
◢可供出售金融资产是债券投资的,应采用实际利率法计算利息,并计入当期损益。
●可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
●可供出售金融资产为一次还本付息债券投资:
借:可供出售金融资产——应计利息
(面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整
(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
(2)资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
或相反的处理。
●可供出售金融资产是外币货币性金融资产,其形成的汇兑差额计入当期损益。
(3)出售(终止确认)时,售价和账面价值的差额计入投资收益;同时,将“资本公积——其他资本公积”转出,计入当期损益。
借:银行存款等(实际收到的金额)
贷:可供出售金融资产——成本
——公允价值变动等
贷(借):投资收益(差额)
借(或贷):资本公积——其他资本公积
(公允价值累计变动额)
贷(或借):投资收益
2019-08-27 11:27:53

公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产。这个不是改成交易性金融资产了吗?!!
2019-07-07 18:00:17

金融资产包括哪些
2019-06-10 09:34:54

二级市场购入的股票债券呢?
2017-09-21 18:53:31

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2015-3-6 14:49 上传
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这个怎么理解呢?
为什么可供出售金融资产减值一些转到资本公积一些转到资产减值损失
怎么区分呢?
2017-06-02 21:54:08
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