交易性金融资按产取得时的公允价值作为初始入账金额 这句话应该怎么理解？比如说A企业购入B企业200万元债券，另支付交易费用等1万元，那A企业支付的这200万元一定是债券的公允价值吗？如果债券实际公允价值与A企业支付的价格不同为180万元，该怎么确定入账成本呢？

缓慢的板凳 追问

2019-08-19 16:10

初级会计实务里说交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。我说的200万元债券是指公司债券。然后交易性金融资按产取得时的公允价值作为初始入账金额 这句话应该怎么理解？题目中经常会出现：A公司以XX万元购入B公司发行的公司债券，另支付交易费用X万元，将其确认为交易性金融资产。然后解析里说初始入账金额为XX万元。那么A公司支付的XX万元一定是公允价值吗？

宸宸老师 解答

2019-08-19 16:15

您好，
1.首先交易性金融资产的交易费，如您说的“另支付交易费用X万元”，这个直接计入“投资收益”，与成本无关。
2.一般交易性金融资产在“初始确认”的时候，会用到“交易性金融资产——成本”科目。
【注意，如果在购买的时候，有应收未收的利息的话， 就要从支付价里减去“应收利息”的价格：作为交易性金融资产的初始投资成本】

现在，我们来看您上面说的这题，交易性金融资产的XX万元就是“”公允价值“”【除非有我上面说的第二种情况，有应收利息！！！】
【这里一般题目都会说清楚的。】

宸宸老师 解答

2019-08-19 16:18

而且，因为交易性金融资产是用公允价值计量的。
所以买价肯定是公允价值。

不像以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。可能一开始的买入价和面值会有差额，计入利益调整科目的。

缓慢的板凳 追问

2019-08-19 16:24

您说的应收未收利息包含哪些？我只知道已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息不单独确认为应收项目，构成初始入账金额。但不知道哪些是应收未收利息。

宸宸老师 解答

2019-08-19 16:26

嗯嗯，我先确认一下，您考的是初级的科目吗？
因为现在不同的考试科目，应收利息也是不同的计量方法呢。

缓慢的板凳 追问

2019-08-19 16:46

是的

宸宸老师 解答

2019-08-19 16:50

嗯嗯，初级考试的话，就是“已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息不单独确认为应收项目。直接计入初始成本的”
所以不好意思，请您忽略我上面说的单独确认为“应收利息”。

所以对于交易性金融资产，买价肯定就是公允价值。