请问老师 初始成本为什么不是（1011.67+20）×（1+6%）-（1000×5%）呢？

邓义 追问

2019-08-18 12:04

那么年底摊余成本就是981.67×（1+6%）-（1000×5%）是吗

凡凡老师 解答

2019-08-18 13:00

你好，
一、取得时初始成本计量：取得持有至到期投资其初始投资成本为支付的全部价款，其中包含的已到付息期但尚未领取的利息，也作为应收项目进行单独核算，手续费、税金以及溢折价部分记入“持有至到期投资-利息调整”。
分录：
借：持有至到期投资-成本 1000万
借：应收利息 50万（票面金额乘以票面利率1000*5%=50）
贷：银行存款 1031.67
贷：持有至到期投资-利息调整 18.33万（差额）
二、资产负债表日处理：持有至到期投资一次还本分期付息的债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定应收未收利息，借记应收利息账户，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记投资收益账户，按差额借记或贷记利息调整明细账户。
分录：
借：应收利息 50万（票面金额乘以票面利率1000*5%=50）
借：持有至到期投资-利息调整 8.9万（差额）
贷：投资收益 58.9万（摊余成本乘实际利率=（1000-18.33）*6%）
这里解释一下摊余成本，实际上就是持有到期投资科目的借方余额，也就是这个投资的实际成本，因每期都会有利息调整，所以这个实际成本各期不同，称为摊余成本。