房产公司出售无产权地下车位，能开票交税？确认收入？

三顺 追问

2019-07-24 11:54

分人防地下车位与非人防地下车位吗？有说人防地下车位不可以做收入？不能开票？

凡凡老师 解答

2019-07-24 14:40

你好，是可以做收入的。
许多房地产开发企业均选择修建人防工程—— —地下人防车位。一般说来，地下人防车位是不能办理产权证的，房地产公司不能销售人防车位的所有权，而只能采取转让人防车位永久使用权（下称“出租人防车位”）的方式取得收入。
  其实，国家税务总局曾于2011年2月11日在官方网站上对地下车位销售问题作出过答复：“房地产企业出售的地下停车位，以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。对取得销售收入应缴纳增值税、土地增值税、企业所得税。受让方不能办理车位产权手续，不需要缴纳车位契税。”

三顺 追问

2019-07-24 14:54

那老师，地下车位对应的成本是不是单独归集分配？

凡凡老师 解答

2019-07-24 15:07

你好，建议是单独归集核算成本的。
产权车位成本与计税


根据《国税发》31号文件，第三十三条规定：“企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算”



根据上述文件，对于产权车位，是开发企业开发的一个产品类型，其成本单独核算，也就是说，你把它当作商业产品来考虑就OK了。



产权车位的成本核算方式主要有以下两种计算方式。




第一种模式：按照总成本与总可售面积分摊计算地下车位成本。



也就是说，将地下车位成本与住宅、商业等业态成本按照总可售面积进行平均计算。这种模式，虽然计算简单明了，但是不能比较准确的反映各业态的开发产品成本。比较多的主管税务机关对房地产开发企业进行企业所得税汇算清缴、土地增值税清算时，普遍采取此模式。



其计算公式为：


地下车位开发成本＝开发成本发生额÷（住宅可售面积＋地下车位可售面积）×地下车位可售面积




第二种模式：把地下车位作为单独的成本核算对象，与此相关的成本费用采取直接计入与分配计入相结合方式，计算地下车位成本。



这种模式，能比较准确的反映各业态（住宅、地下车位、商业等）的开发产品成本。企业希望主管税务机关对房地产开发企业进行企业所得税汇算清缴、土地增值税清算时，采取此种模式。





人防车位成本计税

一


成本分摊

根据（国税发〔2009〕31号）第三十三条规定：利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。



换句话说，其开发成本已经全部分摊到其它可售面中。因此，在讨论人防车位的涉税事项中，只能计算收入，成本按照 0
来处理。