老师，以前年度未弥补亏损金额，在今年计算递延所得税资产发生额时为什么要减去？

阿水老师

职称：注册会计师,税务师,初级会计师

2019-07-23 16:27

学员你好，
亏损，指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。弥补以前年度亏损，指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。连续5年不间断地计算;二是连续发生年度亏损,也必须从第一个亏损年度算起,先亏先补,按顺序连续计算亏损弥补期,。
递延所得税资产是预计可以用来抵税的资产，即未来可以少缴税，企业所得税的缴税总额不变，只是缴纳的期间不同。
综上，如果以前年度有亏损，那对于企业来说，今年就可以少交税了。

咩咩追问

2019-07-23 16:32

2018年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180 万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100 万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2018年度甲公司所得税费用应确认()万元。
A.187.5
B.137.5
C.147.5
D.82.5

咩咩追问

2019-07-23 16:33

就是这个亏损180万元，算递延的时候减去了，我不明白为什么要减去

阿水老师解答

2019-07-23 16:52

学员你好，
你理解一下，如果只有亏损180万，需要确认递延所得税资产吗？
答案是如果未来预计企业会盈利，那就需要确认递延所得税资产，也就是说，未来5年内，如果我的应纳税所得额是180万，那我就不需要交所得税了。