自行研发的无形资产 不确认递延所得税 而购买的无形资产确认递延所得税对吗？

晏紫 追问

2019-07-13 15:12

对于内部研究开发形成的无形资产，根据企业会计准则规定，有关研究开发支出区分两个阶段分别处理，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出资本化作为无形资产的成本。
【学堂提示】税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
上述规定会直接影响企业的应交所得税。
【学堂点拨】自行研发无形资产，为什么不确认有关暂时性差异的所得税影响
可以基于恒等式理解，资产=负债+所有者权益。如果该可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产，则等式左侧资产增加，但是该差异对应的负债和所有者权益并未变化，所以无法确认。
讲义上的这段话，表达的不确认暂时性差异也就是不确定递延所得税呀，我理解错了？

江老师 解答

2019-07-13 15:28

这个讲义没有问题，我看了
你想针对上述的里面的哪个话问?
我可以帮助你解决

晏紫 追问

2019-07-13 15:47

讲义上的这段话，表达的是自行研发的无形资产不确认暂时性差异，我理解为不确定递延所得税对吗？
  那如果不是自行研发的寿命不确定的无形资产 会计上是不摊销 但税法有规定年限  是要确认递延所得税的对吗？

江老师 解答

2019-07-13 16:47

第一个问题，是的，不确认暂时性差异，就是不确定递延所得税。
第二个问题，税法与会计法的摊销差异，就是产生递延所得税数据

晏紫 追问

2019-07-13 19:49

老师  我在确认一遍哈 不好意思  卡很久了 
1.自行研发寿命不确定无形资产 不确认递延所得税 因为使用寿命不确定 没有摊销 无法确认 
2.自行研发寿命确定的无形资产 以及购入的无形资产 无论使用寿命是否确定 与税法口径有差异都要确认递延所得税

江老师 解答

2019-07-13 20:06

一、对于使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，不需要对以前期间进行追溯调整
因此第一条完全正确。
二、 第二条也是正确的。