请问老师 收到了境外企业的发票，当期不能确定进账税的人民币金额，只能付汇后才能确定成本和进项税的人民币金额，可是当期又必须入账，请问可以预估进项税吗？怎么做分录？

安静 追问

2019-07-11 10:57

对，可以暂估进项税吗？怎么做分录呢？

朴老师 解答

2019-07-11 11:06

问：我公司在采购材料的过程中，供应方在当月未提供增值税专用发票，我公司根据内部入库单进行暂估入库。请问：暂估时可以同时将进项税暂估吗？

答：《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）第二条规定，账务处理：

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

……

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

《财政部会计司关于<增值税会计处理规定>有关问题的解读》第二条关于已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等的暂估入账金额明确，在对《规定》第二（一）4项中已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。

根据上述规定，购入材料因未收到发票账单而于月终暂估入账时，可只估计材料成本，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

安静 追问

2019-07-11 11:16

我们收到了发票，是境外发票，进项税没有价税分离的，并且当月不能支付，每季度汇总支付一次，这种情况我当月该怎么处理呢？

朴老师 解答

2019-07-11 11:18

没有价税分离？你们的进口缴款书呢

安静 追问

2019-07-11 11:36

只有发票，必须有进口缴款书吗？我没有看到呢

安静 追问

2019-07-11 12:21

我们是拿着发票到税局代扣代缴增值税

安静 追问

2019-07-11 12:21

成本也是根据发票来确认的。

朴老师 解答

2019-07-11 12:32

进口货物一般是有这个进口缴款书的，用这个来抵扣的

安静 追问

2019-07-11 15:31

我们是代扣代缴通用缴款书，用这个来抵扣的。

朴老师 解答

2019-07-11 15:33

那也可以的，用这个也行

安静 追问

2019-07-11 15:58

因为拿到发票没有价税分离，请问我可以暂估成本吗？等支付款项时冲掉暂估数，再做成本。

朴老师 解答

2019-07-11 16:50

可以的，先暂估就可以了