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学堂答疑王老师

职称： 中级会计师,初级会计师,注册会计师

2019-06-24 10:57

您好！确认递延所得税资产或者负债，要以未来能转回的金额为准，假如当年确认可抵扣暂时性差异为1000万元，本应当确认递延所得税资产250万元，但如果未来可转回的金额只有125万元，那么就只能确认125万元，那为什么会出现这种情况呢？有两种原因，比如未来应纳税所得额只有500万元，税率25%，那么只能转125万元，还有一种原因，未来虽然应纳税所得额有1000万元，但税率变成12.5%，那么本年也只能确认125，就本题而言，从之前填写的那张表可以看出，2013年确认的可抵扣暂时性差异800万元，有400万元在2016年转回，剩下400万元在2017年转回，由于题目告诉您了三免三减半，2014-2016这三年适用税率12.5%，2017年适用税率恢复到25%，所以才有了2013年确认的递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25%

陈小丫 追问

2019-06-24 11:23

可是题目只提到2017年有4500万元的利润啊，没有讲2016年有多少利润啊，怎么知道2016年能转回400万呢？不好意思，老师，我还没看懂。

学堂答疑王老师 解答

2019-06-24 11:37

这个不是以利润多少为基数的，是要看未来能转回可抵扣暂时性差异的所属期间的税率来定的，我举得例子只是为了打个比方，说明差异形成的原因，2013年形成的暂时性差异800，在2016年需要转回400，在2017年需要转回400,2016年的税率是12.5%，2017年的税率是25%，你再看题目的第三条已知条件，有明确的表述，2013年-2017年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很有可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，所以从这句话可以看出，不需要考虑应纳税所得额对转回差异的影响，只需要考虑转回差异所属期间适用的税率即可！

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您好！确认递延所得税资产或者负债，要以未来能转回的金额为准，假如当年确认可抵扣暂时性差异为1000万元，本应当确认递延所得税资产250万元，但如果未来可转回的金额只有125万元，那么就只能确认125万元，那为什么会出现这种情况呢？有两种原因，比如未来应纳税所得额只有500万元，税率25%，那么只能转125万元，还有一种原因，未来虽然应纳税所得额有1000万元，但税率变成12.5%，那么本年也只能确认125，就本题而言，从之前填写的那张表可以看出，2013年确认的可抵扣暂时性差异800万元，有400万元在2016年转回，剩下400万元在2017年转回，由于题目告诉您了三免三减半，2014-2016这三年适用税率12.5%，2017年适用税率恢复到25%，所以才有了2013年确认的递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25%
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