借：银行存款　　　　　　　　　　　449.28（100×4.5－0.72） 　　 可供出售金融资产—公允价值变动　10.8（19.2－30）　　 投资收益　　　　　　　　　　　　40.72　　 贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　500.8 可供出售金融资产—公允价值变动 怎么不是负数啊 如果反过来变成 30-19.2的话，是不是公允价值变动就变成 贷方了

会计学堂辅导老师 追问

2019-05-30 11:15

【例题•综合题】2012年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表。 
  （1）2012年5月20日购入股票
划分为可供出售金融资产 划分为交易性金融资产 
借：可供出售金融资产—成本
       500.8（508－7.2） 
  应收股利  7.2
  贷：银行存款  508 借：交易性金融资产—成本 500（508－0.8－7.2）
  应收股利        7.2
  投资收益        0.8
  贷：银行存款         508

  （2）2012年6月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元 。
划分为可供出售金融资产 划分为交易性金融资产 
借：银行存款   7.2
  贷：应收股利    7.2 借：银行存款   7.2
  贷：应收股利    7.2

  （3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元。
划分为可供出售金融资产 划分为交易性金融资产 
公允价值变动＝5.2×100－500.8＝19.2（万元）
借：可供出售金融资产—公允价值变动 19.2
  贷：其他综合收益          19.2 公允价值变动＝5.2×100－500＝20（万元）
  借：交易性金融资产—公允价值变动 20 
    贷：公允价值变动损益      20

  （4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.9元 。
划分为可供出售金融资产 划分为交易性金融资产 
公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）
借：其他综合收益  30 
  贷：可供出售金融资产—公允价值变动  30 公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）
借：公允价值变动损益 30 
  贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
提示①资产负债表“可供出售金融资产”项目列示金额＝4.9×100＝490（万元）
提示②影响营业利润：0
提示③影响其他综合收益（所得税率为25%，下同）＝[业务（3）19.2－业务（4）30]×75%＝－8.1（万元） 提示①资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目列示金额＝4.9×100＝490（万元）
提示②2012年该业务影响营业利润＝业务（1）－0.8＋业务（3）20－业务（4）30＝－10.8（万元）

  （5）2013年4月20日，乙公司宣告发放2012年的现金股利为200万元。 
划分为可供出售金融资产  划分为交易性金融资产
借：应收股利  10（200×5%）
  贷：投资收益   10 借：应收股利  10（200×5%）
  贷：投资收益   10
  （6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放2012年现金股利 。
划分为可供出售金融资产 划分为交易性金融资产 
借：银行存款    10
  贷：应收股利    10  借：银行存款    10
  贷：应收股利    10

  （7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
划分为可供出售金融资产 划分为交易性金融资产
借：银行存款           449.28（100×4.5－0.72） 
  可供出售金融资产—公允价值变动 10.8（19.2－30）
  投资收益            40.72
  贷：可供出售金融资产—成本      500.8    借：银行存款           449.28
  交易性金融资产—公允价值变动 10（20－30）  
  投资收益           40.72
  贷：交易性金融资产—成本      500  
借：投资收益      10.8
  贷：其他综合收益    10.8
出售时影响投资收益：
－40.72－10.8＝－51.52（万元） 借：投资收益     10
  贷：公允价值变动损益  10
出售时影响投资收益：
－40.72－10＝－50.72（万元）
快速计算：
出售时影响投资收益：公允价值449.28－成本500.8＝－51.52（万元）
出售时影响营业利润：公允价值449.28－账面价值490－其他综合收益10.8＝－51.52（万元） 快速计算：
出售时影响投资收益：公允价值449.28－成本500＝－50.72（万元）
出售时影响营业利润：公允价值449.28－账面价值490＝－40.72（万元）

文老师 解答

2019-05-30 11:30

您好，是的，贷方就是负数
您可以做一下交易性金融资产——公允价值变动损益的T型账户，这里只是把这个科目转平

会计学堂辅导老师 追问

2019-05-30 11:33

借：银行存款           449.28（100×4.5－0.72） 
  投资收益            62.32
  贷：可供出售金融资产—成本      500.8
可供出售金融资产—公允价值变动 10.8（30－19.2）
这个写有问题吗？

文老师 解答

2019-05-30 11:37

您好，不可以的，这样可供出售金融资产—公允价值变动转不平