非同一控制下企业合并，编制合并报表时，要把子公司相关数据调整为公允数据，当子公司某资产的账面价值＜公允价值，是由子公司做减值分录，还是由母做调整分录呢

水云寒 追问

2019-05-12 17:52

借:资产减值损失
贷:**资产减值准备？

陈诗晗老师 解答

2019-05-12 18:02

是的。同学。分录是对的

水云寒 追问

2019-05-12 18:53

子公司资产的公允价值＞账面，差额部分母公司的调整分录是
借:**资产
贷:资本公积，
如果是免税合并还要贷记递延所得税负债
那么为什么公允＜账面的时候做减值分录呢，还是说，合并当日，这部分差额冲减资本公积，之后年末合并报表时做减值分录

陈诗晗老师 解答

2019-05-12 18:54

这里的递延所得税是指，合并报表和个别报表的公允价值产生的。而不是说免税合并产生的差异。

水云寒 追问

2019-05-12 18:59

是，因为资产的价值增加，需要补提折旧摊销，造成账面价值和计税基础的差异，

水云寒 追问

2019-05-12 19:02

我是想问，调整子公司数据资产公允＜账面时，如果是在合并日，冲减资本公积，在年末合并报表时则是记减值？

陈诗晗老师 解答

2019-05-12 19:02

这是由于公允和账面的差额导致，因为税法上只认账面，不认公允。