农民专业合作社的做账流程怎样?
秀才
于2019-04-21 11:38 发布 56258次浏览
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庄老师
职称: 高级会计师,中级会计师,审计师
2019-04-21 11:44
一、合作社使用账簿、单据
合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》规定,根据实际需要设置账簿,一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付(成员往来)账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿;收入支出类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日记账”;总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外,日常收款使用“农民专业合作社收款收据”,支出使用“农民专业合作社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”,出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制
合作社每发生一项经济业务,都要取得原始凭证,并据以编制记账凭证,月末,将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证,分类装订成册,妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理
合作社的资金来源有:成员入社股金(包括:货币资金和非货币资产)、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
(一)股金的核算
成员入社投入货币资金和非货币资产时,按实际收到的金额和投资各方确认的价值,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目,按其合作社与成员确认的股金额,贷记“股金”科目,实际出资与确认的股金额之间的差额,贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元,存款10万元,农业机械5台评估确认价为3万元,协议确认股金额32万元。会计分录为:
借:库存现金200000
银行存款100000
固定资产30000
贷:股金320000
资本公积10000
(二)财政直接补助资金的核算
合作社收到国家财政直接补助资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途,取得固定资产、农业资产、无形资产等时,按实际支出,借记“固定资产”、“牲畜(禽)资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目,同时借记“专项应付款”科目,贷记“专项基金”科目;用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元,其中:7万元用来购买办公场所,1万元购买桌,1万元用于农业技术推广,1万元用于成员培训。会计分录为:
①收到补助资金时:
借:银行存款100000
贷:专项应付款100000
②购买管理用固定资产时:
借:固定资产—办公室70000
—桌椅10000
贷:银行存款80000
同时,转入“专项基金”科目
借:专项应付款80000
贷:专项基金80000
③用于农业技术推广和成员培训时:
借:专项应付款—技术推广10000
—成员培训10000
贷:银行存款20000
(三)他人捐赠资金的核算
合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台,所附发票售价为1.7万元,相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为:
借:固定资产—拖拉机20000
贷:专项基金20000
(四)借款的核算
合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构,以及外部单位和个人,借款期限在一年以下(含一年)的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;借款期限在一年以上的,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元,期限6个月,直接转存合作社账户。会计分录为:
借:银行存款20000
贷:短期借款20000
【例5】合作社借甲公司30000元,期限为2年,所得支票存入农村信用社。会计分录为:
借:银行存款—信用社30000
贷:长期借款—甲公司30000
(五)成员往来的核算
合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”科目;偿还应付款项和发生应收款项时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元,作为流动资金,期限为6个月。会计分录为:
借:库存现金10000
贷:成员往来—甲成员10000
【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋,计款1000元,暂欠。会计分录为:
借:成员往来—乙成员1000
贷:产品物资1000
(六)合作社积累核算
合作社从当年实现的可分配盈余中,按章程规定的比例提取盈余公积时,借“盈余分配—各项分配”科目,贷“盈余公积”科目。会计分录为:
【例8】年终,合作社实现可分配盈余100000元,按章程规定提取10%的公积金。会计分录为:
借:盈余分配—各项分配10000
贷:盈余公积10000
四、合作社经营业务的账务处理
(一)合作社统一采购生产资料出售给成员,将成员生产的产品收购后对外销售时,账务处理如下:
1、合作社统一采购生产资料时,按其购入价与发生的相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时,借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”(出售给非成员的借记:“应收款”)等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份,肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨,以现金支付5万元,以银行存款支付10万元,余款暂欠,以现金支付运费及装卸费等费用0.3元;合作社以3000元/吨的价格出售给成员,成员已交来现金27万元,丙成员欠3万元。会计分录为:
①购入饲料时:
借:产品物资—饲料250000
贷:库存现金50000
银行存款100000
应付款—甲公司100000
②支付运费、装卸费等费用时:
借:产品物资—饲料3000
贷:库存现金3000
③出售饲料时:
借:现金270000
成员往来—丙成员30000
贷:经营收入300000
同时,结转成本
借:经营支出253000
贷:产品物资—饲料253000
老师好,请看图片,这题在计算A部件所占成本多少时,是 问
您好,根据您的描述,为您提供以下回复。 在计算A部件所占成本时,不需要考虑使用年限。原因可以参考下面: 1、成本确定原则:固定资产各组成部分的成本,应根据建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定。这里的关键是“达到预定可使用状态前所发生的必要支出”,并不涉及使用年限。 2、使用年限与成本分摊:使用年限是用于后续折旧计提的考虑因素,而不是用于确定固定资产或其组成部分的初始成本的。初始成本确定后,再根据各部件的预计使用年限来分摊折旧。 3、税法与会计规定:题目中提到税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。这说明税法和会计在折旧年限上是一致的,但这不影响各部件初始成本的确定。 4、公允价值与成本:题目中给出了各部件在达到预定可使用状态时的公允价值,这可以作为参考,但并不直接用于确定成本。成本仍然是基于实际发生的支出。 以上是关于A部件为什么考虑使用年限的回复,希望能够帮到您。 答
事业单位如何做无形资产摊销,因为是2021年购入办 问
借企业管理费用或者经营支出贷累计摊销。 答
下列选项中,不属于增值税一般纳税人可以选择简易 问
您好,B对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入是免征增值税的,没有简易征收的规定的。 答
老师,合伙企业生产经营所得税,按季缴纳的税,请问一 问
借:所得税费用—合伙企业个人所得税, 贷:应交税费—应交个人所得税 答
境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械 问
您好,C在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。 答