免税会计处理需要确认递延所得税税负债 如何理解呢?
欣悦
于2019-04-06 21:39 发布 2549次浏览
- 送心意
阿文老师
职称: 中级会计师,初级会计师,经济师
相关问题讨论
你好
如果是减免的,应该确认。递延所得税负债是以后年度待确认缴纳的所得税
2019-04-06 21:52:56
资产账面价值大于计税基础时确认递延所得税负债,资产账面价值小于计税基础时确认递延所得税资产,负债反着记。这样好理解点。
2014-12-07 20:56:27
您好,这个问题比较复杂,请参考如下的例子,谢谢。
先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异:
案例:2010年初生产设备账面价值 10万元,企业预计设备寿命1年,税法规定预计寿命2年, 收入20万元,税率25%。(不考虑近期的小微税收优惠问题)
那么
2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-10=10万,(设备1年就报废了嘛,所以成本是10万)
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-5=15万 (设备能用2年,所以年成本就是5万了),
那么税务局就暂时多收了你 (15-10)*25%=1.25万的税, 税局收税为 15*25%=3.75万元
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5,也就是可抵扣暂时性差异是 5万元,递延所得税资产就是 5*25%=1.25万,正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。
分录是:借:应交税费-应交所得税 3.75万元,贷:现金或者银行存款 3.75万元
计提时:借:所得税2.5万元,递延所得税资产 1.25万元,贷:应交税费-应交所得税 3.75万元
多收了你的税,税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏,还开出了条件才能确认,也就是递延所得税资产的确认。分三种情况:
一,打个比方,你2011年就破产了,自然没钱再纳税了,税务局就不确认你这资产,也就是说多收了你的1.25万税不退给你。
二,你2011年生产形势良好,当年应该纳税10万,税局就还有点良心,这1.25万多收了你的税就可以抵扣了,你只需要交8.75万就放过你了。
这时交税时:分录是:借:应交税费-应交所得税 8.75万元,贷:现金或者银行存款 8.75万元
计提时:借:所得税10万元,贷:应交税费-应交所得税 8.75万元 ,递延所得税资产 1.25万元
(冲销前期多交部分)
三,2011年生产一般,利润少,只需要纳税1万元,税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”,就是说,这1万的税就抵消啦,但不能退0.25万给你哦。
再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异:
案例:2010年初生产设备账面价值 10万元,企业预计设备寿命2年,税法规定预计寿命1年, 收入20万元。税率25%。
2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-5=15万,(设备能用2年,所以年成本就是5万了)
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 (设备1年就报废了嘛,所以成本是10万),您实际交税是2.5万元,按账面利润计算应交为3.75万元。
那么税务局就暂时少收了你 (15-10)*25%=1.25万的税。
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5,也就是应纳税暂时性差异是 5万元,递延所得税负债就是 5*25%=1.25万,正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。
分录是:借:应交税费-应交所得税2.5万元,贷:现金或者银行存款2.5万元
计提时:借:所得税3.75万元,贷:应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元
少收了你的税,税局不会轻易放过你啊,所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”,就是说不管你明年一分钱都不赚,都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。
明年上交税的时候
分录是:借:应交税费-应交所得税1.25万元,贷:现金或者银行存款1.25万元
计提时:借:递延所得税负债 1.25万元,贷:应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分)
2017-06-20 21:17:44
同学您好
比如其他债权投资取得时1000,公允价值上涨200,账面是1200,而计税基础1000,资产账面大于计税基础,是应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债。公允价值上升未来才交税,所以是递延负债。
2023-08-10 17:30:58
您好,具体看预计负债形成原因,借递延所得税资产借所得税费用(红字)
2021-03-22 11:28:46
还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
精选问题
.C公司将一批货物出售给D公司,假设含税销售收入为 问
借库存商品 10000进项税额 1300 贷应付账款11300 答
开发票可以公转私吗 问
你好,操作是可以,但是建议写个委托书。 答
之前没做成本核算,从这个月开始做,月初半成品数量 问
您好,我们从来没有核算戌本,这个数据只能自已估计一个,比如按原材料的价值当然半成品价值,不分摊人工和制造费用了,以后和现在我们估计的基础一样就可以了。 答
请问增值税附表二的进项数据怎么填列? 问
本期认证的填写到35行,其他按实际填写。 答
老师你好,我们公司收到另一家公司增额认证款,怎么 问
他们公司是你们的股东? 答
获取全部相关问题信息