不视同销售和不得抵扣进项税额的区别

庄老师 解答

2019-03-04 22:35

税法规定的8种视同销售情况： 
 
①货物交付他人代销； 
（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入） 
②销售代销货物； 
（受托方的处理，按收取的手续费确认收入） 
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 
（不确认收入） 
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 
借：在建工程 
 贷：库存商品 
  应交税费——应交增值税 （销项税额） 
⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 
借：长期股权投资 
 贷：主营业务收入/其他业务收入 
  应交税费——应交增值税 （销项税额） 
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 
借：应付股利 
 贷：主营业务收入 
  应交税费——应交增值税 （销项税额） 
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 
借：应付职工薪酬 
 贷：主营业务收入 
  应交税费——应交增值税（销项税额） 
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】 
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 
借：营业外支出 
 贷：库存商品 
  应交税费——应交增值税（销项税额） 
【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。 
注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。  
用于非货币性资产交换： 
借：库存商品、固定资产、无形资产等 
  贷：主营业务收入/其他业务收入 
    应交税费—应交增值税（销项税额） 
    银行存款等（或借方） 
用于债务重组： 
借：应付账款 
  贷：主营业务收入/其他业务收入 
    应交税费—应交增值税（销项税额） 
    营业外收入—债务重组利得

慕深 追问

2019-03-04 22:42

好的  谢谢老师

庄老师 解答

2019-03-04 23:06

应该的，给个五星好评