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朴老师

职称： 会计师

2019-02-22 11:37

来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别： 
 
  一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。 
 
  二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。 
 
  三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。 
 
  四、税收处理不同。 
 
  1、增值税： 
 
  来料加工是免税业务。 
 
  进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。 
 
  进料加工是出口退税业务。 
 
  进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。 
 
   2、关税： 
 
  来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。 
 
  进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。 
1.收到受托加工物资时： 
不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 
2.实际加工时： 
借：生产成本 
贷：制造费用 等 
3.完工入库时： 
借：库存商品——受托加工完工商品 
贷：生产成本 
4.交付完工物资时： 
借：应收帐款 等 
贷：主营业务收入 等 
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 
贷：应交税费——应交消费税 
同时，结转库存商品： 
借：主营业务成本 等 
贷：库存商品——受托加工完工商品 
另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 + 
进料加工 
1、科目设置 
◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件 
◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 
◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 
◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品—制造费用 
◆ 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 
◆ 主营业务成本 －－进料加工—手册号-XX成品 
2、会计核算 
◆购入免税料件时 
DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件 
CR：应付帐款、银行存款等 
◆ 领用保税料件时 
DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 
CR：直接材料－－进料加工—手册号—XX料件 
◆ 核算直接人工时 
DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 
CR：应付工资 
◆ 核算制造费用时 
DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 
CR：制造费用—XX费用 
◆结转产成品时 
DR：产成品－－进料加工—手册号-XX成品 
CR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 
生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 
生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 
◆外销确认收入 
应收帐款 
主营业务收入－－进料加工—手册号-XX成品 
◆ 结转销售成本 
主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品 
产成品－－进料加工—手册号-XX成品 
◆每月免税申报时 
主营业务成本－－－－出口征退税差 
应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出） 
◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 ），依据不予抵扣税额抵减额： 
主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品（红字） 
应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字） 
◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额： 
应收出口退税 
应交税金－－－－-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 
应交税金－－－－-应交增值税（出口退税） 
◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本 
主营业务收入—出口（红字） 
应付帐款、银行存款等 
主营业务成本－－出口（红字） 
应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字）

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来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别： 　　一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。 　　二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。 　　三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。 　　四、税收处理不同。 　　1、增值税： 　　来料加工是免税业务。 　　进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。 　　进料加工是出口退税业务。 　　进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。 　　 2、关税： 　　来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。 　　进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。 1.收到受托加工物资时： 不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2.实际加工时： 借：生产成本 贷：制造费用 等 3.完工入库时： 借：库存商品——受托加工完工商品 贷：生产成本 4.交付完工物资时： 借：应收帐款 等 贷：主营业务收入 等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应交税费——应交消费税 同时，结转库存商品： 借：主营业务成本 等 贷：库存商品——受托加工完工商品 另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 + 进料加工 1、科目设置 ◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品—制造费用 ◆ 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 ◆ 主营业务成本 －－进料加工—手册号-XX成品 2、会计核算 ◆购入免税料件时 DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件 CR：应付帐款、银行存款等 ◆ 领用保税料件时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 CR：直接材料－－进料加工—手册号—XX料件 ◆ 核算直接人工时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 CR：应付工资 ◆ 核算制造费用时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 CR：制造费用—XX费用 ◆结转产成品时 DR：产成品－－进料加工—手册号-XX成品 CR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 ◆外销确认收入 应收帐款 主营业务收入－－进料加工—手册号-XX成品 ◆ 结转销售成本 主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 ◆每月免税申报时 主营业务成本－－－－出口征退税差 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出） ◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 ），依据不予抵扣税额抵减额： 主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品（红字） 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字） ◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额： 应收出口退税 应交税金－－－－-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应交税金－－－－-应交增值税（出口退税） ◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本 主营业务收入—出口（红字） 应付帐款、银行存款等 主营业务成本－－出口（红字） 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字）
2019-07-26 11:30:35
来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别： 　　一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。 　　二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。 　　三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。 　　四、税收处理不同。 　　1、增值税： 　　来料加工是免税业务。 　　进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。 　　进料加工是出口退税业务。 　　进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。 　　 2、关税： 　　来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。 　　进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。 1.收到受托加工物资时： 不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2.实际加工时： 借：生产成本 贷：制造费用 等 3.完工入库时： 借：库存商品——受托加工完工商品 贷：生产成本 4.交付完工物资时： 借：应收帐款 等 贷：主营业务收入 等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应交税费——应交消费税 同时，结转库存商品： 借：主营业务成本 等 贷：库存商品——受托加工完工商品 另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 + 进料加工 1、科目设置 ◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 ◆ 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品—制造费用 ◆ 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 ◆ 主营业务成本 －－进料加工—手册号-XX成品 2、会计核算 ◆购入免税料件时 DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件 CR：应付帐款、银行存款等 ◆ 领用保税料件时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 CR：直接材料－－进料加工—手册号—XX料件 ◆ 核算直接人工时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 CR：应付工资 ◆ 核算制造费用时 DR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 CR：制造费用—XX费用 ◆结转产成品时 DR：产成品－－进料加工—手册号-XX成品 CR：生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接材料 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－直接人工 生产成本－－进料加工—手册号-XX成品－－制造费用 ◆外销确认收入 应收帐款 主营业务收入－－进料加工—手册号-XX成品 ◆ 结转销售成本 主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品 产成品－－进料加工—手册号-XX成品 ◆每月免税申报时 主营业务成本－－－－出口征退税差 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出） ◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 ），依据不予抵扣税额抵减额： 主营业务成本－－进料加工—手册号-XX成品（红字） 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字） ◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额： 应收出口退税 应交税金－－－－-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应交税金－－－－-应交增值税（出口退税） ◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本 主营业务收入—出口（红字） 应付帐款、银行存款等 主营业务成本－－出口（红字） 应交税金－－－－-应交增值税（进项税额转出）（红字）
2019-02-22 11:37:11
你好，同学。是这样的。
2019-07-26 13:24:56
你好同学，我这有一些课件，怎么发给你？
2021-10-30 18:11:33
如果你办了来料加工免税证明，是不用交增值税的，如果你交了增值税，，那就是没有办来料加工免税证明，这样你交的增值税与关税都入成本吧。。。。。
2017-06-28 15:42:21
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精选问题

  • 找郭老师，有问题要问 问

    在的，具体的什么问题？ 答

  • 换系统，旧系统销售的货，新系统怎么做收入 问

    同学，你好 直接录入期初 答

  • --1.您单位申报表A105000《纳税调整项目明细表》 问

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    您好，就是计算一个约当产量40，总数量就是160%2B40=200，再去分配160的生产成本 160*100/200=80 答

  • 老师，有没有担保协议的合同版本。由于我们厂房出 问

    担保合同//协议 甲方（债务人）：[甲方姓名/公司名称/组织机构代码] 乙方（保证人）：[乙方姓名/公司名称/组织机构代码] 丙方（债权人）：[丙方姓名/公司名称/组织机构代码] 鉴于： 甲方在丙方处借款[借款金额]元（以下简称“债务”）。 甲方向乙方提出担保请求，乙方同意为甲方提供担保。 丙方要求乙方提供担保。 甲方、乙方和丙方均同意按照本合同的规定履行各自的义务。 经过甲方、乙方、丙方友好协商，本着平等、自愿、公平的原则，达成如下协议： 第一条 担保的范围 1.1 乙方为甲方的债务承担保证责任，保证甲方对丙方的债务（包括但不限于本金、利息、违约金、损失、实现债权的费用等）按照本合同的约定履行。 1.2 本担保的范围包括甲方已有和将来可能产生的一切债务。包括但不限于合同债务、连带责任债务、担保债务等。 第二条 担保方式 2.1 乙方同意为甲方提供连带责任担保。 2.2 乙方应按照丙方的要求提供相应的担保物，并与丙方签订相关担保协议。 2.3 担保物的类型、数量、价值、存放地点、维护保养等均应符合丙方的要求。如有变更，乙方应提前通知丙方，并与丙方重新协商担保事宜。 2.4 如乙方提供的担保物价值不足以覆盖甲方债务，则乙方同意向丙方支付不足部分的现金担保金。 第三条 担保期限 3.1 本担保的期限为[担保期限]年。 3.2 本担保期限届满后，乙方不再承担担保责任。但对于已经发生的、在担保期限届满前尚未清偿的债务，乙方仍应履行担保责任，直至其清偿完毕。 第四条 担保的变更和解除 4.1 甲方和乙方一致同意，未经丙方书面同意，不得单方面变更或解除本担保合同。 4.2 如需变更或解除本担保合同，甲方、乙方和丙方应协商一致，并签订书面协议。 4.3 在甲方未清偿完毕债务前，本担保合同不得解除。如因特殊情况需解除担保合同，甲方应提前偿还所有欠款并取得丙方书面同意，乙方方可解除其担保责任。 第五条 担保的履行 5.1 甲方未按照借款协议的约定履行债务时，丙方有权向乙方要求履行担保责任。 5.2 乙方应在丙方书面通知之日起[通知期限]日内履行担保责任。 5.3 乙方履行担保责任后，有权向甲方追偿，并有权向甲方追偿其已经偿付的债务金额。 第六条 违约责任 6.1 如甲方未能按照借款协议的约定履行债务，乙方应在收到丙方通知后[通知期限]日内履行担保责任。逾期未履行的，乙方应向丙方支付违约金，违约金的金额为未履行担保责任金额的[违约金比例]%。 6.2 如乙方未能按照本合同的约定履行担保责任，应向丙方承担相应的违约责任，并赔偿由此造成的损失。 第七条 争议解决 7.1 本合同的解释、履行以及因本合同产生的争议，均应提交至甲方所在地法院进行诉讼解决。 7.2 在诉讼解决前，各方应友好协商解决争议。 第八条 附则 8.1 本合同自双方签字盖章之日起生效，至担保期限届满并清偿完毕所有债务后终止。 8.2 本合同的未尽事宜，应由各方友好协商解决。 8.3 本合同一式[合同份数]份，甲方、乙方、丙方各执[合同份数]份，具有同等法律效力。 甲方（债务人）： 签字：日期： 乙方（保证人）： 签字：日期： 丙方（债权人）： 签字：日期 注意 细致核查资料：在起草担保协议前，需要仔细核查相关资料，包括债务人的信用记录、财务状况、债务情况等，以及担保人的资产和信用状况等。这些资料可以从银行、信用评级机构、会计师事务所等获得。 确定担保协议的履行方式：担保协议应明确担保人履行担保责任的方式，例如担保人在何种情况下需要提供担保、提供担保物的种类和数量、提供担保物的存放方式、担保物的保险等。这些内容应根据具体情况进行明确规定。 注意协议的格式和语言：担保协议应该具有一定的格式规范，内容应该表述清晰、简明易懂，避免使用过于专业化的语言。此外，应注意协议中的格式和排版，以保证协议的整体美观性。 合法合规：担保协议应遵守相关法律法规，如《合同法》、《担保法》等，同时需要根据不同行业的规定进行制定。如金融行业、房地产行业等，有各自的担保协议规范。 定期检查：担保协议签订后，需要定期对担保人的资产和信用状况进行检查，以及对债务人的还款情况进行跟踪，及时采取必要措施以保护债权人的权益。 答

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