小微企业今年的优惠政策执行过程中，我们去年有500万以下固定资产一次性扣除涉及到的递延所得税负债，今年按新政计算的话，递延所得税负债是将2019年新入的固定资产按20%计算递延负债的增加，以及对2018年的固定资产在2019年产生的折旧部分计算递延所得税负债的减少，对吗？

Ms Snail 追问

2019-02-13 14:13

老师，意思是2018年增加的固定资产在2019年产生的折旧部分计算递延所得税负债，仍按25%转回；2019年新增固定资产按20%小微企业计算递延所得税，将来转回时按20%，最终全部转回完毕？

Ms Snail 追问

2019-02-13 14:15

那固定资产折旧5年，如果税率一变动就年年不同计算分列？

陈诗晗老师 解答

2019-02-13 14:21

你好，同学。假如500万，税法上处理是一次性折旧 ，会计上分5年折旧 。直线法。 
那么第一年 税法金额0  会计400  那么 递延所得税 400*25% 
第二年税法金额 0  会计300  递延所得税 300*25%  转回第一年的差额 。依次类推

Ms Snail 追问

2019-02-13 16:58

2019年因为小微企业100万以下是税负是5%，100—300部分税负是10%，2020年按什么税率转回？

陈诗晗老师 解答

2019-02-13 17:01

1年就按税法和会计差额的5%计入递延所得税。 
2年就按税法和会计差额的当期税率计算，差额部分属于调的转回额

Ms Snail 追问

2019-02-13 17:08

1年为啥5%？1年本身就有两个税率段啊

陈诗晗老师 解答

2019-02-13 17:09

只是打个比方，你税率不一样的处理方式 。 
和税率不同没关。你只是根据当期的税率计算，差额你调整就可以了