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徐阿富老师

职称： 中级会计师

2019-01-26 16:23

1、应交增值税 
  “应交增值税”专栏是用来预缴当月增值税额，一般适用于两种情况：1.一个月内需分次预缴的情形（以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款）；2.辅导期管理纳税人超限量购买专用发票。 
 
  2、预交增值税 
  “预交增值税”科目适用于四类特殊业务的会计处理，即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。需要注意以下三点事项： 
  1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（ 
  财会 
  〔2016〕22号）规定，房地产企业“预交增值税”科目期末余额，在纳税义务发生前不能结转至“未交增值税”，其他三类特殊业务月末均可转至“未交增值税”。 
  2.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减。抵减不完的，结转下期继续抵减。 
  3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等 
  营改增 
  试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，以预收款方式提供建筑服务，预收款时不再产生纳税义务。也就是说，在预收款的增值税纳税义务时间上，建筑业与房地产开发基本一致。 
  【预交缴增值税非预交增值税下账务处理的异同点】 
  一、1、预交时要做2笔分录： 
  借：应缴税费-应交增值税（已交税金） 
  贷：银行存款 
  借：应缴税费-未交增值税 
  贷：应缴税费-应交增值税（转出多交增值税） 
  2、这样本月未交增值税的余额在借方，以后有增值税直接计提 如果未交增值税余额在借方就不需要交，如果计提后贷方余额是多少就是本月应该交的比如本月需要交。 
  3、未交增值税是“应交税金”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税金——应交增值税”为贷方余额时，为应交增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未交的增值税；当“应交税金——应交增值税”为多交增值税时，应将其多交的增值税转入该科目的借方，反映企业多交的增值 
  在应交税费--应交增值税科目下增设转出未交增值税专栏，记录一般纳税企业月终转出应交未交的增值税。 
 
  二、未交增值税的账务处理： 
  ①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 
  借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 
  贷：应交税费――未交增值税 20 
  ②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时应交税费――应交增值税账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。 
  ③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 
  借：应交税费――未交增值税 10 
  贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10 
  ④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 
  借：应交税费――未交增值税 30 
  贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30 
  注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。 
 
  【预交增值税会计分录】 
  借:应交税金---应交增值税(已交税金)1000 
  贷:银行存款 1000

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-26 19:49

郁闷(╥﹏╥)，太多了，不太理解，能不能直白的解释一下

徐阿富老师 解答

2019-01-26 19:53

你好，预交增值税一般适合转让不动产，已交增值税一般是指缴纳当月或当期的税额，比如当月去税局代开发票缴纳的增值税。这样明白的吧？

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-26 20:04

明白，还有老师 我们建筑服务企业，什么时候用 预交增值税这个科目

徐阿富老师 解答

2019-01-26 20:43

你好，你看下我上面的上半部分，看能不能看懂

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-27 07:29

老师，上半部分不懂，建筑施工企业，怎么用，啥事预交增值税，就是上半部分不懂

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-27 08:28

上半部分，写了三个条纹，具体建筑企业实际怎么用呢，

徐阿富老师 解答

2019-01-27 08:39

你好，建筑企业一般在工程地有预交的，预交增值税时，是借应交税费--预交增值税   贷银行存款。这样。

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-27 11:03

异地2%的吗？我们用的已交呀，没有预交，啥时预交呀

徐阿富老师 解答

2019-01-27 12:23

你好，2%的可以计入预交而不是已交

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-28 13:42

老师已交税金核算啥呢？是会计差错造成的多交的增值税吗？

徐阿富老师 解答

2019-01-28 13:43

你好，我说了，已交税金是交当月的，比如代开发票交的税。

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-28 16:05

比如建筑企业开票试用10%，2%计入预交，8%计入已交是吗

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-28 16:09

不应该8%放在销项里吗

徐阿富老师 解答

2019-01-28 16:10

你好，你好，你自己开票就计入销项税额，代开发票才计入已交税金  在外地没有开票时预缴的才是预缴税金

七彩彩(*^-^*) 追问

2019-01-28 16:11

我终于明白啦

徐阿富老师 解答

2019-01-28 16:11

恩，。恭喜你，祝你成功，请为我五星评价，谢谢

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1、应交增值税 　　“应交增值税”专栏是用来预缴当月增值税额，一般适用于两种情况：1.一个月内需分次预缴的情形（以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款）；2.辅导期管理纳税人超限量购买专用发票。 　　2、预交增值税 　　“预交增值税”科目适用于四类特殊业务的会计处理，即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。需要注意以下三点事项： 　　1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（ 　　财会 　　〔2016〕22号）规定，房地产企业“预交增值税”科目期末余额，在纳税义务发生前不能结转至“未交增值税”，其他三类特殊业务月末均可转至“未交增值税”。 　　2.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减。抵减不完的，结转下期继续抵减。 　　3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等 　　营改增 　　试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，以预收款方式提供建筑服务，预收款时不再产生纳税义务。也就是说，在预收款的增值税纳税义务时间上，建筑业与房地产开发基本一致。 　　【预交缴增值税非预交增值税下账务处理的异同点】 　　一、1、预交时要做2笔分录： 　　借：应缴税费-应交增值税（已交税金） 　　贷：银行存款 　　借：应缴税费-未交增值税 　　贷：应缴税费-应交增值税（转出多交增值税） 　　2、这样本月未交增值税的余额在借方，以后有增值税直接计提 如果未交增值税余额在借方就不需要交，如果计提后贷方余额是多少就是本月应该交的比如本月需要交。 　　3、未交增值税是“应交税金”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税金——应交增值税”为贷方余额时，为应交增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未交的增值税；当“应交税金——应交增值税”为多交增值税时，应将其多交的增值税转入该科目的借方，反映企业多交的增值 　　在应交税费--应交增值税科目下增设转出未交增值税专栏，记录一般纳税企业月终转出应交未交的增值税。 　　二、未交增值税的账务处理： 　　①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 　　借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 　　贷：应交税费――未交增值税 20 　　②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时应交税费――应交增值税账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。 　　③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 　　借：应交税费――未交增值税 10 　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10 　　④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 　　借：应交税费――未交增值税 30 　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30 　　注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。 　　【预交增值税会计分录】 　　借:应交税金---应交增值税(已交税金)1000 　　贷:银行存款 1000
2019-01-26 16:23:04
你好，一个是预缴的增值税，另一个是已经缴纳的
2019-01-26 16:03:25
您好 “预交增值税”科目适用于四类特殊业务的会计处理，即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。是收到预付款的时候先预缴 应交税费——应交增值税——已交税金是本月缴纳本月开具发票的增值税
2020-01-04 14:15:08
你好 您好 “预交增值税”科目适用于四类特殊业务的会计处理，即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。是收到预付款的时候先预缴 应交税费——应交增值税——已交税金是本月缴纳本月开具发票的增值税
2020-02-26 17:54:39
你好，已交税金是本月缴纳上月应该缴纳的增值税，预缴增值税一般是异地开票的时候就缴纳增值税了。
2019-08-28 10:05:05
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