固定资产账上有，但是没有实物了，怎么处理呢，分录怎么写？

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:03

固定资产

阿水老师 解答

2019-01-12 13:04

学员你好， 
固定资产根据损失原因，可以做盘亏，也可以做报废处理。

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:06

盘亏和报废的会计分录怎么写了，一样的吗？

阿水老师 解答

2019-01-12 13:08

学员你好， 
固定资产清理的会计分录： 
 
一、将要处置的固定资产转入清理分录为 
 
借：固定资产清理 
 
累计折旧 
 
贷：固定资产 
 
二、发生清理费用时： 
 
借：固定资产清理 
 
贷：银行存款、应缴税费等 
 
三、处置的收入 
 
借：银行存款等相关科目 
 
贷：固定资产清理 
 
四、清理净损益 
 
1、如果是净收益 
借：固定资产清理 
 
贷：营业外收入 
 
2、如果是净损失 
 
借：营业外支出 
 
贷：贷：固定资产清理

阿水老师 解答

2019-01-12 13:08

盘亏: 
报经批准前： 
  借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 
  累计折旧 
  固定资产减值准备 
  贷：固定资产 
  报经批准后： 
  1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 
  借：其他应收款 
  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 
  2)按应计入营业外支出的金额 
  借：营业外支出——盘亏损失 
  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:12

这个批准是指谁批准？

阿水老师 解答

2019-01-12 13:23

学员你好， 
是指公司财务部领导的批准哦。

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:25

那我前期没有计提减值准备，现在就不能做盘亏是不是？

阿水老师 解答

2019-01-12 13:27

学员你好， 
不是的， 
看你具体的原因进行处理的。 
如果没有计提减值准备，那减值准备这项金额为0.

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:33

盘亏: 
报经批准前： 
  借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 
  累计折旧 
   
  贷：固定资产 
  报经批准后： 
  2)按应计入营业外支出的金额 
  借：营业外支出——盘亏损失 
  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:33

那我就直接这样做可以吗，因为也没有要赔偿的人和保险？另外盘亏需要缴纳什么税款吗？

阿水老师 解答

2019-01-12 13:33

学员你好， 
是这个意思。

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:37

那我就直接这样做可以吗，因为也没有要赔偿的人和保险？另外盘亏需要缴纳什么税款吗？

阿水老师 解答

2019-01-12 13:40

学员你好， 
都盘亏了，是营业外支出了，不用交什么税的。 
但是扣除前，根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。

玩的新鲜 追问

2019-01-12 13:55

要税务机关确认才能扣除啊，那需要给税务机关单位提供什么资料呢？

阿水老师 解答

2019-01-12 14:03

学员你好， 
固定资产报废时不论正常到期报废还是提前报废都需要到税务机关办理申报手续，但申报的方式不同，前者是清单申报，后者是专项申报。 
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）： 
第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 
（二）企业各项存货发生的正常损耗； 
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生 
产品等发生的损失。 
第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清 
单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 
关于提供资料的问题，25号公告也有规定： 
第二十九条 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 
   （一）企业内部有关责任认定和核销资料； 
   （二）固定资产盘点表； 
   （三）固定资产的计税基础相关资料； 
   （四）固定资产盘亏、丢失情况说明； 
（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 
第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料 
确认： 
   （一）固定资产的计税基础相关资料； 
   （二）企业内部有关责任认定和核销资料； 
   （三）企业内部有关部门出具的鉴定材料； 
   （四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； 
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定 
资质中介机构出具的专项报告等。 
第三十一条 固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 
   （一）固定资产计税基础相关资料； 
（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 
（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。 
具体再看一下25号公告，规定的还比较清楚。 
除上述资料外，还应填写《企业资产损失清单申报扣除申报表》或《企业资产损失专项申报扣除申报表》，申报后税务机关会给企业一份，作为已经申报的凭据。