做企业所得税年度纳税申报的时候，假设固定资产累计折旧会计处理是以平均年限法每年折旧100万，按税收金额是以加速折旧法每年折旧200万，为什么说做纳税调整的时候是少交了应纳税所得额100万？为什么是借所得税费用贷递延所得税负债？不是应该贷所得税费用吗？

阿水老师

职称：注册会计师,税务师,初级会计师

2018-11-14 14:07

因为你会计上的利润总额是按照100万做的折旧，而税法上应纳税所得额要按照200万扣，所以要在利润总额的基础上减去100万。
因为账面上反映的是会计的口径，所以对于会计来说，你税法上多扣100万的折旧，那我就少交了100万*25%=25万的所得税，这部分反映在会计上是你税法上减少了我的所得税费用，那我得加回来。
因此做分录，借，所得税费用贷，递延所得税负债。
递延所得税负债，简单理解是来反映税会差异的负债科目。

Sarah 追问

2018-11-14 14:12

为什么要加回来呢？

阿水老师解答

2018-11-14 14:17

口径不一样，你要站在会计的角度上去想，会计就是100 的折旧费用，你税法做200的话，会影响我会计的损益的。

Sarah 追问

2018-11-14 14:23

原本会计上我不是多交了所得税费用了吗，这会不是应该调减吗

阿水老师解答

2018-11-14 14:27

学员你好，交税的时候，税法上的应纳税所得额比会计上的利润总额少了100万啊。
学员再理解一下。

Sarah 追问

2018-11-14 14:33

那结果是纳税调整的时候我还需要交税25万吗？

阿水老师解答

2018-11-14 14:41

学员你好，给你打个比方好了，
比如公司利润总额是200万，那应纳税所得额是200-100=100万，（利润总额要调减应纳税所得额100万得到应纳税所得额），交企业所得税100*25%=25万，做分录，借：所得税费用 25万，贷，应交税费-应交企业所得税 25万。
然后确认递延所得税，由于100万的暂时性差异，要确认100*25%=25万的递延所得税负债，做分录，借：所得税费用 25万，贷，递延所得税负债 25万。
两笔分录合起来看，对于会计来说，所得税费用=25+25=50万。

Sarah 追问

2018-11-14 14:54

还是觉得挺难理解这个纳税调整这方面的，原本会计上不是已经交了50万的所得税了是吗？税法上是只要交25万就好了对吗？现在纳税调整是还要交税吗

阿水老师解答

2018-11-14 15:08

学员你好，
会计和税法是2个角度，
要把会计的口径调整成税法的口径去交税，再根据会计的口径确认所得税费用。
现在的纳税调整是把会计的口径调整成税法的口径的调整，而这种调整要看是暂时性的还是永久性的，如果是暂时性的就要确认递延所得税，如果是永久性的，那就不用确认递延所得税了，也就不会影响所得税费用了。

建议你可以学习一下，企业会计准则18号准则，以及相关课程，可以慢慢来。