某企业某年实现利润300万元与其相关业务如下：1 该企业计税工资总额40万元，实际支出工资52万元2 该企业按实际支付工资14%计提职工福利费3 支付非公益性捐赠1万元4 支付各项税收滞纳金和罚款3万元5 被没收财务的损失4.4万元6 向非金融机构借款100万元7 当年取得投资受益30万元，其中出售短期股票投资受益10万元，出售公司债券受益10万元，分得长期股票投资股利8万元，国库卷利息收入2万元8 该企业购入某项设备按税法规定使用6年，按会计规定使用3年，假设设备原价30万元，按平均年限法计折旧（不考虑残值）要求：1 根据上述资料完成下列计算（所得税20%）

答疑何老师

职称：注册会计师

2018-11-08 13:35

1 永久性差额
2 时间性差额

答疑何老师解答

2018-11-08 18:02

永久性差异，是指由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间计算的口径不同所产生的差异。商品流通企业企业企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。根据税法规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。再如，商品流通企业企业企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容；而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中扣除，这样会计上计算的税前会计利润与税收上计算的纳税所得之间也会产生差异。这种差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。
所谓时间性差异，是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的差异。如企业的某项固定资产，税法规定其使用年限为10年，按直线法计提折旧，每年提取10%的折旧。企业对该项固定资产采用加速折旧的方法规定其折旧年限为5年，按直线折旧法计算每年应提取20%的折旧。这样，从一个会计年度看，由于会计核算和税收计算所采用的固定资产折旧年限和年折旧率不同，从而使得按会计原则计算的税前会计利润和按税法规定计算的纳税所得产生差异，并由此导致从当期损益中扣除的所得税和当期应交所得税计算的差异。这种差异在某一时期产生以后，可以在以后一期或若干期内转回。