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百事通老师

职称： 中级证书

2014-09-18 10:10

“持有至到期投资”的核算过程，其实很简单的，就是根据每期末的账上记的金额，乘以实际利率，算出来个利息，再根据票面金额乘以票面利率算出一个利息，正常来说，这两个有一点小差额，就计入，持有至到期投资--利息调整，具体分录: 
初始：借：持有至到期投资——成本（面值）  
                       ——利息调整（差额，也可能在贷方）（买到的价值和票面的差额） 
          贷：银行存款等 
计息：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 
          贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 
               持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） 
到期： 
       借：银行存款等                
          贷：持有至到期投资——成本  （以过多次计息，调整，这个金额会和票面一致了）       

百事通老师 解答

2014-09-18 10:12

这里回复的格式不太整齐，你可以把分录排列一下，这是最简单的三笔分录，当然过程也会遇到中途转卖等，有需要再沟通

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你好，以前记的持有到期投资科目，需要调整 因为金融工具会计准则修改了，从2019年1月1日起执行。 新金融工具准则保持了与IFRS 9的趋同。 核心变化内容包括： 一是金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”，减少金融资产类别，提高分类的客观性和有关会计处理的一致性；二是金融资产减值会计由“已发生损失法”改为“预期损失法”，以更加及时、足额地计提金融资产减值准备，揭示和防控金融资产信用风险；三是修订套期会计相关规定，使套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动。 原金融工具有四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产 修改后分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
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