进料加工出口货物扣除保税进口料件是什么意思呢？

紫冥 追问

2018-10-01 12:43

具体公式怎样计算的呢？

老江老师 解答

2018-10-01 12:45

（一）当期应纳税额的计算 
    当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 
  免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 
  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 
  （二）免抵退税额的计算 
    免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 
  其中： 
  1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 
  2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 
  免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 
  进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 
  （三）当期应退税额和免抵税额的计算 
  1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 
  当期应退税额＝当期期末留抵税额， 
  当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额； 
  2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 
  当期应退税额＝当期免抵退税额， 
  当期免抵税额＝0， 
  结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额。

紫冥 追问

2018-10-01 12:50

老师，我在学堂群里见到有个老师说出口退税是退进项税，我不是很明白，退税不是根据退税率退的么？为什么税是退进项税呢？

老江老师 解答

2018-10-01 13:14

出口环节，是免增值税的！也就是说出口不要交税，退，退的是咱以前买这个（或做这个）出口货物时，已经支付的进项税！

紫冥 追问

2018-10-01 13:26

是包括进口料件在内的进项吗？

老江老师 解答

2018-10-01 13:35

是的，进口料件一般也是要交增值税的（保税区的除外，或来料加工的除外）

紫冥 追问

2018-10-01 13:38

为什么有些料件可以保税呢？

老江老师 解答

2018-10-01 13:39

因为他们进来的时候，不用交增值税呀