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送心意

徐阿富老师

职称： 中级会计师

2018-08-09 07:08

财税 【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 
通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。 
劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，提供劳务派遣服务，你既可以选择差额计税，也可以选择全额征税。差额计税就是有你取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。 
企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。 
 
 
 
从财税 【2016】36号，我们可能会以为人力资源外包服务也和劳务派遣一样属于现代服务下人力资源服务的内容。因为36号文规定人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。这里的人才委托招聘其实就是人力资源外包的一种。 
 
 
 
但是，财税 【2016】第47号明确了，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，所以，人力资源外包服务是一个经纪代理行为。 
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。「注意这个描述和劳务派遣是本质不同的」向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 
 
 
 
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 
 
 
 
但是扣除这部分你就不能开专用发票了，只能开增值税普通发票。

徐阿富老师 解答

2018-08-09 07:09

人力资源外包和劳务派遣是有本质区别的，主要就是看人是属于谁，劳务派遣人是属于劳务派遣公司，而人力资源外包，人是属于委托方的，委托方只是委托外包公司代理其工资发放，社保缴纳，人才招聘等事宜。 
 
本质的区别也使得他们在增值税缴纳上也适用不同的税目。劳务派遣是人力资源服务，而人力资源外包服务是经纪代理服务。

徐阿富老师 解答

2018-08-09 07:10

劳务外包和劳务派遣又不同，劳务派遣提供派遣工，而劳务分包提供的是针对某个相对独立项目的全部劳务服务。 
 
 
 
对劳务派遣而言，只提供约定数量的派遣工，派遣工完成工作量的多少与劳务派遣公司不相关。 
 
 
对劳务分包而言，发包方需要的是分包公司为自己完成约定的“工作量”，至于承包方使用多少劳动力与发包单位没有实质关系。 
 
 
 
劳务派遣签订的是劳务派遣合同，结算方式是工作人数乘单价；劳务分包签订的是劳务分包合同，结算方式是工作完成量乘单价。

徐阿富老师 解答

2018-08-09 07:12

总之：1、工资薪金不需要发票入账，和企业形成雇佣关系的员工向企业提供的服务不属于增值税应税范围，不需要开具发票。 
 
2、劳务派遣、劳务外包这种模式下，人都不是企业的，他们的劳动关系在劳务公司、外包公司，企业需要取得发票作为核算依据和税前扣除凭证。 
 
3、劳务派遣是以人为单位来结算，劳务外包是以工作量为单位来结算。 
 
4、人力资源外包服务和劳务派遣、劳务外包不同，它是企业把人力资源一部分职能交第三方打理，人还是企业的人，当然这部分人的报酬也要当工资来核算。代理费单独取得发票，可以抵扣。 
 
5、劳务派遣、劳务外包取得发票计入企业劳务费核算，具体根据劳务的情况，相应计入管理费用-劳务费、销售费用-劳务费或者成本中去。 
 
6、发票开具方面除了文章的举例，还有其他开具方式，比如差额开具，直接在一张发票体现等，文章不是唯一方式。

 无处安放的青春 追问

2018-08-09 07:23

老师，你说的是很详细了 
现在是我们是建筑公司接到一个劳务分包的挂靠项目，成本这块我该怎么做？你上面提到了不需要发票入账？是所有劳务项目都是不需要发票吗？因为是挂靠项目我现在要求挂靠方提供劳务成本发票，可是很难，我该怎么处理？谢谢

徐阿富老师 解答

2018-08-09 08:59

你好，杀死人工不要发票，不是全部支出都不用，你好，挂靠的只有提供发票才能平账的。

 无处安放的青春 追问

2018-08-09 09:05

意思就是对于我们被挂靠公司来说，是必须要挂靠方提供成本的劳务发票？是这意思吗？

徐阿富老师 解答

2018-08-09 09:32

不好意思，打错字了，上面是那是人工不要发票。对于被挂靠公司，必须要提供发票的，这个发票，材料可以占一部分比例的

 无处安放的青春 追问

2018-08-09 09:38

可是项目是纯劳务的，还有想请问一下对于挂靠方而言，因为是纯劳务项目，他挂靠我们建筑公司和挂到劳务派遣公司，有区别吗？

徐阿富老师 解答

2018-08-09 09:40

你好，纯劳务，那还是挂劳务派遣好，挂你们这，涉及社保等问题吧

 无处安放的青春 追问

2018-08-09 09:57

现在就是想知道劳务派遣也是可以给甲方开发票？开出发票的作用和意义和我们给甲方开的发票是一样的，对吗？

徐阿富老师 解答

2018-08-09 10:06

你好，对的，但是对开票方是不一样的纳税。

 无处安放的青春 追问

2018-08-09 10:09

劳务派遣是不是一般纳税人和小规模纳税人都可以全额开票，差额计税。

徐阿富老师 解答

2018-08-09 11:08

你好，对的，小规模提供劳务派遣的，也可以选择差额纳税。

 无处安放的青春 追问

2018-08-09 11:13

那劳务派遣一般纳税人是6%，小规模是3%，对吗？要是一般纳税人差额的部分开专票，其余的开普票。小规模的话就全部是普票？ 
以上理解对吗？

徐阿富老师 解答

2018-08-09 11:21

你好，是的，没错的，因为老师答疑时间的限制，如果这个问题已经明确了，是不是先给我五星评价，之后你可以继续向我徐老师提问，好吗？谢谢。

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2018-08-09 07:08:54
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2019-10-25 10:03:17
现在有许多劳动者都有这样一个疑问，劳务派遣和劳务外包有什么区别?我们可以从以下几个方面区别：①适用的法律不同。劳务派遣适用劳动合同法，牵扯到的是劳动关系，劳务外包适用合同法。②劳务外包可以是个人，也可以是法人或其他实体;劳务派遣单位必须是严格按照劳动合同法规定设立的法人实体。③劳动者管理的责任主体不同。这是两者最主要的区别。发包企业对劳务外包单位的员工不进行直接管理，其工作形式和工作时间由劳务外包单位自己安排确定;劳务派遣单位的员工必须按照用工单位确定的工作形式和工作时间进行劳动。④劳务外包一般按照事先确定的劳务单价根据劳务外包单位完成的工作量结算，其合同标的一般是“事”;劳务派遣一般是按照派遣的时间和费用标准，根据约定派遣的人数结算费用，其合同标的一般是“人”。或者说，劳务外包下，发包方买的是“劳务”，而劳务派遣下，用工单位买的是“劳动力”。⑤违法的后果不同。劳务外包适用《合同法》，发包单位与承包单位之间按双方合同承担权利义务，发包单位对承包单位的员工基本上不承担责任;劳务派遣中，给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单位与用工单位按《劳动合同法》都会承担连带赔偿责任。法律依据：《中华人民共和国劳动法》第五十八条劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同，除应当载明本法第十七条规定的事项外，还应当载明被派遣劳动者的用工单位以及派遣期限、工作岗位等情况。劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬;被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。
2019-03-31 14:18:42
您好，对于建筑行业来说劳务派遣和劳务分包区别如下 （一）对用工单位建筑企业来说，劳务分包，是计算差额征税时收入的减项，而劳务派遣是一项成本费用，不能差额扣除。 （二）经营资质要求不同，劳务派遣按照劳动合同法规定设立的，获得劳务派遣行政许可的法人实体；建筑劳务分包属于建筑工程系列，一般要有住建部门发的建筑企业劳务资质证书。 （三）劳务派遣有用工人数限制，用工不能超过总用工的10%，劳务分包没有限制。 （四）劳务分包与劳务派遣可抵扣进项抵额也不同，在价格包死的情况下，由于劳务派遣差额征税，建安企业取得可抵扣的进项税额小于劳务分包方式用工取得的进项税额。 （五）适用不同的法律，劳务派遣用《劳动合同法》，劳务分包适用《合同法》； （六）管理主体不同，劳务派遣是由用工单位直接管理，劳务分包是承包方直接管理； （七）合同标的不同，劳务派遣的合同标的为人，劳务分包的合同标的为事； （八）税目不同，劳务派遣的税目是人力资源服务；建筑劳务外包的税目是建筑服务。 为您提供解答，如满意，请五星好评哦
2019-03-03 12:39:20
你好， 劳务分包指计件或者计时的方式把工程的劳务分包给劳务承包人，由工程承包人支付劳务报酬。 也就是:甲施工单位承揽工程后，自己买材料，然后另外请乙劳务单位负责找工人进行施工，但还是由甲单位组织施工管理。 劳务派遣又称人才派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，由派遣劳工向要派企业(实际用工单位)给付劳务，劳动合同关系存在于劳务派遣机构与派遣劳工之间，但劳动力给付的事实则发生于派遣劳工与要派企业(实际用工单位)之间。 由此不难看出其区别，劳务分包主要是单位与单位，劳务派遣是单位与个人。
2021-02-01 11:23:58
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