在合并报中不在纳入丧失控制权的子公司，可是合并报表中，年初末分配利润一栏对不上了，这个怎么调?

春天 追问

2018-07-20 19:17

老师，处置后他说，个别报表应确认的收益，这个我能理解，也会做分录，他又说合并报表中应确认的收益，并编制分录，这个我不能理解。

春天 追问

2018-07-20 19:18

这都不合并了，还怎么做分录

小李老师 解答

2018-07-20 19:47

举个例子，2011年1月1日，母公司出资100万设立全资子公司，2011年度子公司盈利100万，即子公司净资产为200万，其中实收资本100万，未分配利润100万，2011年合并报表就会带入子公司未分配利润100万元。 
此时，合并报表层面的净资产就会由母公司的实收资本及子公司带上来的100万元未分配利润组成。 
假如，2012年1月1日，以250万处置子公司，母公司个别报表需要确认投资收益250-100=150万，合并报表处置收益的计算公式是收到对价-按持股比例所享有子公司的净资产份额，即合并层面的投资收益应为250-200=50万，合并报表的投资收益与个别报表的投资收益的差额为150-50=100万，这差额就是2011年合并报表确认的子公司未分配利润100万，因为合并报表是站在权益法下核算子公司，个别报表中确认的150投资收益已在2011年合并报表中确认了100万。 
所以需要做一笔分录： 
借：投资收益    100 
 贷：年初未分配利润   100 
年末未分配利润=净利润+年初未分配利润 ，即150=（150-100）+100，不会出现你担心的不勾稽情况。

春天 追问

2018-07-20 20:45

老师帮我看一下第6问?

春天 追问

2018-07-20 20:46

第6问的分录怎么写

小李老师 解答

2018-07-20 21:40

合并报表中确认的投资收益＝（20000＋2500）－19488+60*80%＝3060 
借：投资收益   1070 
    贷：年初未分配利润  1070