外地建筑服务预缴，用于抵扣的发票被红冲了，需要更正当时的预缴申报，补缴税款和滞纳金么？

Pan???? 追问

2026-07-15 19:09

原预缴是按当期开票扣除分包发票后完成预缴（分包也已完成预缴）；但用于扣除的分包进项发票在后期被红冲（销售折让），可以依据实体从旧、程序从新，销售折让属于后续对价调整，不追溯修正原纳税义务所属期的实体计税结果，不应该对往期预缴申报进行更正，只冲减当期进项税额。 对么？

董孝彬老师 解答

2026-07-15 19:13

您 好，好的，我来一起回答下

董孝彬老师 解答

2026-07-15 19:15

您 好，不对，该处理逻辑不合规。
必须更正当时的预缴申报，通常需要补缴税款和滞纳金。用于抵扣的分包发票被红冲，导致原预缴申报的扣除凭证失效，属于计税依据错误，必须追溯调整。销售折让虽属后续调整，但影响了原纳税义务发生时的计税基础，不适用“实体从旧”豁免更正的情形。

更正申报与税款处理：
必须向项目所在地主管税务机关更正对应属期的预缴申报表，剔除红冲发票的分包款。由于扣除额减少，通常会导致原预缴税额不足，需补缴差额税款。根据《税收征收管理法》，从原申报期限届满次日起，按日加收万分之五的滞纳金。若非主观恶意，可尝试申请免缴滞纳金，但需税务机关审批。

（补缴差额税款及滞纳金）：
借：应交税费-预交增值税，营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款

（若形成多缴）：
若红冲后重新计算的预缴基数小于原已预缴税额（如红冲金额极大），则无需补缴，多缴部分可申请退税或结转下期抵减。

核心依据：国家税务总局公告2016年第17号规定，扣除凭证无效的，不得扣除。必须更正申报。

Pan???? 追问

2026-07-15 19:39

更正申报后的补缴的税额，是否可以用于当期增值税的扣减？

董孝彬老师 解答

2026-07-15 19:44

可以的，更正申报补缴的税款，在机构所在地进行当期增值税纳税申报时，可以填入申报表主表第28栏 分次预缴税额中，直接抵减当期应纳税额