送心意

董孝彬老师

职称中级会计师

2026-07-07 18:18

 同学您好,很高兴为您解答,请稍等

董孝彬老师 解答

2026-07-07 18:21

您好,A收C开具的租赁违约金发票可抵扣入账,但A无实际租赁服务对外提供,不能直接开票给B,强行开票属于虚增应税交易风险高。
1. 风险依据:财税〔2016〕36号第三十七条,价外费用仅限销售方向签约承租方收取,A仅代垫资金,未向B提供应税服务,不满足开票条件;国税发〔2008〕86号仅适用于母公司向子公司提供真实有偿服务,单纯代垫损失转嫁不适用。
2. 两条合规路径:
路径1最优:A、B、C签三方补充协议,C红冲原发票,重新向B开具违约金发票,三流匹配无额外增值税。
路径2次选(无法重开票):凭三方租赁使用说明、代付流水、费用分割单、C发票复印件,A、B分别企业所得税税前扣除,无增值税抵扣。依据国家税务总局公告2018年第28号第十八条。

两种方案分录,保证金11300,6%税率)
方案一 C重开给B(无A开票环节)
A分录
借:其他应收款-B 11300
贷:银行存款 11300
借:银行存款 11300
贷:其他应收款-B 11300
B分录
借:营业外支出-租赁违约金 10660.38 应交税费-应交增值税(进项税额)639.62
贷:其他应付款-A 11300
借:其他应付款-A 11300
贷:银行存款 11300

方案二 分割单入账不开票,A进项正常抵扣,B无进项
A分录
借:营业外支出-租赁违约金 5330.19 应交税费-应交增值税(进项税额)639.62 其他应收款-B 5650.19
贷:银行存款 11300
借:银行存款 5650.19
贷:其他应收款-B 5650.19
B分录
借:营业外支出-租赁违约金 5650.19
贷:其他应付款-A 5650.19
借:其他应付款-A 5650.19
贷:银行存款 5650.19

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