老师，我们是一家人力资源公司，小规模和一般纳税人都有。目前公司有客户需要一些劳务工，是我们公司负责招聘提供的，我们代发工资，我们公司收取客户管理费，需要开代发工资和管理费的发票，这个怎么做账务处理？怎么报税？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-07-05 20:58

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-07-05 21:01

您好，（人力外包模式，员工归属客户，仅管理费计税）
业务属于人力资源外包服务，代发工资属于代收代付款项，不确认收入、不单独开票，仅就管理费开具经纪代理服务-人力资源外包服务费发票，一般纳税人税率6%，2026-2027年小规模减按1%征收；代收工资挂其他应付款，仅管理费确认收入计税，无差额扣除。
1.一般纳税人示例（代收工资80000，含税管理费10600，合计收款90600）
借：银行存款 90600
贷：主营业务收入-人力资源外包服务费 10000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 600
贷：其他应付款-代发工资 80000
借：其他应付款-代发工资 80000
贷：银行存款 80000
2.小规模同金额示例，含税管理费10600，不含税9433.96，税额566.04
借：银行存款 90600
贷：主营业务收入-人力资源外包服务费 9433.96
贷：应交税费-应交增值税 566.04
贷：其他应付款-代发工资 80000
借：其他应付款-代发工资 80000
贷：银行存款 80000
公司仅以管理费确认企业所得税应税收入，代发工资不进成本，工资表、银行回单交付客户入账，员工个税由客户主体申报，本公司不核算员工薪酬成本。

一般纳税人申报：服务费全额计税无扣除项，附表一填6%税率开具发票对应栏次，附表三扣除额填0；小规模申报：管理费不含税金额填3%征收率对应栏次，按1%换算税额申报，季度不含税服务费总额≤30万可享受增值税免征，免征税款计入其他收益；若为劳务派遣业务（员工与本公司签劳动合同）才适用差额征税，可扣除工资社保，差额开票并填报附表一差额栏、附表三填写工资社保扣除额，本业务不适用差额计税。