老师，我们土地增值税按照减免前记账，税务局预警了，该怎么写情况说明，依据的什么条例

酷炫的电源 追问

2026-06-03 15:27

我说错了，是土地使用税

朴老师 解答

2026-06-03 15:29

一、情况简述
我司土地使用税申报按减免后合规申报缴税，无少缴税款；财务账务前期按全额税额计提入账，减免税款未同步冲减账面税费，造成账面应交税费＞申报计税金额触发系统预警，属于税会处理口径差异，不存在偷税漏税。现已红字冲销多计提部分，修正账面数据。
二、政策依据
计税申报依据
《城镇土地使用税暂行条例》、财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号（六税两费减半），我司符合小微企业土地使用税减半优惠，申报按减免后计税，申报数据合规无误。
国家税务总局 2019 年 21 号公告：六税两费实行自行判别、申报享受、资料留存备查，减免合规有效。
账务处理依据（财政部会计司官方答复）
直接减免的土地使用税，可选全额计提后冲减税金及附加，属于两种合规做账方式之一，税法无强制必须按减免后计提，仅账面与申报不一致形成预警。
三、整改
已做红字凭证冲销账面多计提土地使用税；
后续统一按实际减免后金额计提做账，消除税会差异。