请问老师，会计报表里面的应交税费应该怎么重分类呢？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-05-14 11:42

您好，年度汇缴时调增

不开票成本入账（摘要写无票年度纳税调增，方便汇缴统计数据）：这样3个好处：季度利润少了年度调增才交所得税，银行余额也是对上了，公司内部利润表是真实的。年度汇缴：无票费用在调整A105000第30行（十七）其他

董孝彬老师解答

2026-05-14 11:45

您好，“应交税费”的重分类其实就是把借方余额（钱多交了/税留抵了）从负债里踢出来，放到资产里去。千万别直接拿“应交税费”总账余额填报表，否则负债会虚高。依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）：期末借方余额具有资产性质，应填入“其他流动资产”或“其他非流动资产”，不能直接抵减负债。

做报表时，把“应交税费”下的明细拆开看：增值税留抵、待抵扣进项、多交的增值税（借方），统统拎出来扔进“其他流动资产”（一年内能退/能抵的）；企业所得税预缴多了出现借方余额，实务里也一样挪到“其他流动资产”。剩下未交增值税（贷方）、简易计税、代扣代缴增值税这些正常的欠税，才填在“应交税费”项目里。
简单说：借方进资产，贷方留负债，别混在一起填。