外贸企业出口进项税额从收到票到退到税的完整分录是什么？

东老师

职称：中级会计师,税务师

2026-05-11 12:27

一、1. 采购货物，收到进项增值税专用发票

借：库存商品-出口商品（不含税金额）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）（进项税额）
贷：应付账款/银行存款

二、2. 货物出口，确认外销收入

借：应收账款—国外客户
贷：主营业务收入—出口销售收入
（出口收入按FOB价，免税，不计提销项税）

三、3. 结转出口销售成本

借：主营业务成本—出口成本
贷：库存商品-出口商品

四、4. 计算「不得免征和抵扣税额」

公式：
不得免征抵扣税额 = 进项不含税金额 ×（征税率 - 退税率）

分录

借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

五、5. 申报出口退税，确认应收退税款

借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

六、6. 实际收到退回的税款

借：银行存款
贷：应收出口退税款