老师你好，我们公司是纯外贸企业，目前还没有发生过内销，我们收到出口业务的国内运费和报关费发票是专票，这个进项税额可以做留抵，用作抵以后的内销销项税额吗？

董孝彬老师 解答

2026-01-23 20:21

您好，外贸企业出口货物适用免退税办法，即出口环节免征增值税，并退还购进货物时支付的进项税额，用于出口货物包括货物本身及相关运费、报关费等的进项税额属于可抵扣进项税额，并非一律不得抵扣。  

为出口业务发生的国内运费、报关费，若取得合规增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，若当期没有内销销项税，这部分进项税会形成期末留抵税额，未来可用于抵扣内销业务的销项税额，出口货物适用零税率，不属于不得抵扣进项税额的范围，因此只要不属于税法列举的免税项目，相关进项税额即可正常抵扣。  

以一张100元不含税运费发票，税率6%为例，认证抵扣时借应交税费应交增值税进项税额6，贷应付账款银行存款等6，期末结转若无内销无需做进项税额转出，该6元税额会自动形成期末留抵税额，未来发生内销时直接用留抵税额抵扣内销产生的销项税额即可，成本确认为该笔运费的成本为100元不含税价，而非价税合计的106元。