董晓彬老师在么？无偿划拨固定资产划拨出去的账务处理

董孝彬老师 解答

2026-05-06 18:14

朋友您好，1. 行政事业单位无偿划出固定资产：按账面价值结转，不确认处置损益。依据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》《政府会计准则第3号——固定资产》；国企集团内同一控制无偿划出，按账面结转、不确认损益，依据国资发产权〔2005〕239号及企业会计准则，二者账务体系完全分开，不能混同。

2. 财务会计：
借：无偿调拨净资产   固定资产累计折旧    贷：固定资产原值
划拨产生的运费、评估费等相关税费，统一计入资产处置费用，不得记入无偿调拨净资产。
预算会计：无资金收支不做账；垫付相关费用时，借其他支出 贷资金结存。

3.工作中必须先取得财政/主管部门处置批复、双方资产调拨单及内部决议再入账；无偿调拨严禁记入资产处置费用以外的损益科目，体制内资产平移只调净资产、不做收支损益，凭证附件配齐批复、调拨单、会议纪要。

37 追问

2026-05-06 18:43

老师不好意思，之前问过您这个问题，之前只是初步问了下，现在我要着手做分录了，心里还是没底，所以再次提问！您先看图片，我是这家单位（惠民北渠，如图一，我好像是归税务局管？适合税务局的下属单位？不太搞清楚，您给解释下）然后我把40272064元资产划转出去了。就这笔分录，您给写一下，对了我执行的是小企业会计准则。不知道有什么讲究么。

董孝彬老师 解答

2026-05-06 18:49

好好，朋友，请稍等，在路上，马上到家了

董孝彬老师 解答

2026-05-06 19:05

朋友您好，我们得用政府会计制度哦

37 追问

2026-05-06 19:49

您吃饭休息，慢慢回复！第一我接手就是小企业会计准则（有十年了吧）跟小规模一样报税，不是财政拨款，是水务局拨款。第二，把这笔调拨分录做到25年四季度（因为25年四季度资产五千多万强制转非小微企业，所以我想更正25年四季度财报表，就不是非小微了）。问题是借方无偿调拨净资产在25年年末结转到哪里？（账也是按小企业会计制度，好像没这个科目）按您这个分录做完，转到哪里？手动转么？图一是25年四季度资产表。图二是资产评估报告（先核对评估报告里的每一项和账面是否相符？

董孝彬老师 解答

2026-05-06 19:57

好的好的，朋友请稍等哦

董孝彬老师 解答

2026-05-06 20:10

朋友您好， 我们继续执行小企业会计准则可行的

37 追问

2026-05-06 20:26

1，您意思是直接借营业外支出，贷固定资产和折旧。这个营业外支出报汇算年报不用调增吧？2现在是账上固定资产是分开的，我是不是得一个个把账面固定资产跟评估表依次核对再下账，然后下账总数和4027206再核对是否一致？

董孝彬老师 解答

2026-05-06 20:30

汇算不调增，附齐政府划转批文，协议 ，税务/审计一般认可，不用纳税调整
必须先按评估表逐项核对每笔固定资产的账面原值，折旧，确保账总数一致

37 追问

2026-05-06 20:45

老师我现在根据评估报告去账面核对固定资产，一个也对不上咋办呀，比如图一图二，（以冰箱为例子）你看咋回事？我咋往下进行啊

董孝彬老师 解答

2026-05-06 20:53

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-05-06 21:02

朋友您好，这是正常的差异不用改账上数字

37 追问

2026-05-06 21:14

问题一，总之划拨出去的固定资产明细和提供的评估报告的明细要一致吧？（虽然不必去核对评估值，但是账面原值和净值要和评估报告里的固定资产原值净值核对一致才能对应就下账吧，才能证明是同一个东西吧）
问题二，分录是借营业外80折旧20贷固定资产100对吧？
问题三，很有可能最后账面固定资产贷方金额要大于40272064对吧？这个没关系吧？40272064这个值是评估出来的？

董孝彬老师 解答

2026-05-06 21:20

朋友您好，上面的3个问题我分开 来回答

37 追问

2026-05-07 10:59

老师不好意思，还得问你，你抽空给解答一下！咱们举例子说一下：你看这个评估报告的原值是没折旧的，净值是评估的，账面净值是折旧过的。然后图三是我划拨资产的分录。这这这都不统一。没关系吧？分录对不？是不是最后账面营业外收入凑够那个40272064就得。然后剩余资产核对清楚就可以？

董孝彬老师 解答

2026-05-07 11:23

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-05-07 11:43

朋友您好，对不上先别入账哦